Plan de la revue: Actualités

  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 7 juillet 2020

OCDE : proposition d’un nouveau cadre mondial de déclaration fiscale pour les plateformes numériques

L’OCDE publie un nouveau rapport intitulé « Model Rules for Reporting by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy ». Cette publication propose un nouveau cadre mondial de déclaration fiscale pour les plateformes numériques, afin que ces dernières, d’une part, collectent des informations sur les revenus réalisés par ceux qui proposent l'hébergement, le transport et les services personnels via leurs plateformes et, d’autre part, déclarent ces informations aux autorités fiscales.AnnexeOCDE, Actualité, 3 juill. 2020« 03/07/2020 – Today, the OECD has released a new global tax reporting framework, the Model Rules for Reporting by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy ("MRDP"). Under the MRDP, digital platforms are required to collect information on the income realised by those offering accommodation, transport and personal services through platforms and to report the information to tax authorities. With the digitalisation o... Identifiant Mot de passe Se souvenir de … Continuer la lecture de « OCDE : proposition d’un nouveau cadre mondial de déclaration fiscale pour les plateformes numériques »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 6 juillet 2020

Non-déductibilité des rémunérations versées à des non-résidents soumis à un régime fiscal privilégié en vertu d’un contrat de prestations de services (CGI, art. 238 A) : application sans qu’il soit nécessaire de rechercher si les sommes sont ensuite reversées à des tiers

La présente affaire soulève une question relative à l’application de l’article 238 A du CGI aux sommes versées à une société située à Hong Kong, en exécution d’un contrat de prestations de services, correspondant d’une part, à la rémunération de prestations d’intermédiation par une commission fixe mensuelle et d’autre part, à une commission proportionnelle au montant de ventes réalisées, à charge pour la société bénéficiaire de reverser ces sommes aux apporteurs d’affaires.Selon le Conseil d’État, le premier alinéa de l'article 238 A du CGI est applicable aux sommes payées ou dues à des personnes domiciliées ou établies dans un État étranger ou un territoire situé hors de France et qui y sont soumises à un régime fiscal privilégié, sans qu'il y ait lieu de rechercher, lorsque ces conditions sont remplies, si ces personnes les reversent ensuite à des tiers.Décision##RefsourceJPJuridiction:CEVille: Formation de jugement:9e et 10ech.Date: 5 juin 2020Num décision:425789, 425962Parties :Far...
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 18 juin 2020

La quote-part de frais et charges relative aux dividendes versés par une sous-filiale néerlandaise n’est pas déductible du résultat d’ensemble du groupe dès lors que cette société ne répondait plus aux critères de l’intégration fiscale du fait de sa cession au cours de l’année de distribution

Cette décision s’inscrit dans le prolongement de la jurisprudence Sopra Steria de la CJUE relative à la déductibilité du résultat d’ensemble d’un groupe fiscalement intégré de la quote-part de frais et charges afférente aux dividendes versés par une filiale répondant aux conditions de l’intégration.Dans la présente affaire, la société Henkel Holding France demande que, à l’instar de ce qui est prévu pour les dividendes perçus de ses filiales intégrées conformément à l’alinéa 2 de l’article 223 B du CGI, la quote-part de frais et charges relative aux dividendes versés par sa sous-filiale néerlandaise ne répondant plus aux critères de l’intégration fiscale du fait de sa cession en cours d’année soit déduite du résultat d’ensemble du groupe.Le TA de Montreuil juge, conformément aux conclusions du rapporteur public, qu’une filiale n’appartenant plus au groupe fiscalement intégré constitué par sa société-mère, du fait qu’elle ne satisfait pas à l’une ou l’autre des conditions … Continuer la lecture de « La quote-part de frais et charges relative aux dividendes versés par une sous-filiale néerlandaise n’est pas déductible du résultat d’ensemble du groupe dès lors que cette société ne répondait plus aux critères de l’intégration fiscale du fait de sa cession au cours de l’année de distribution »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 18 juin 2020

Absence de neutralisation de la QPFC afférente aux dividendes versés par des filiales européennes intégrables à une société mère française ne répondant pas elle-même aux conditions objectives de l’intégration

La présente décision s’inscrit dans le prolongement de la jurisprudence Sopra Steria de la CJUE du 2 septembre 2015 qui permet la neutralisation de la quote-part pour frais et charges attachée aux dividendes versés par une filiale répondant aux conditions de l’intégration, à une société membre d’un groupe fiscalement intégré en France.Dans le cas d’espèce, la société requérante demande le bénéfice de la neutralisation de la QPFC pour les dividendes perçus de filiales intégrables situées dans divers États européens et fait valoir que le refus de l’administration de permettre cette neutralisation méconnaît les principes d’égalité et de non-discrimination garantis par la Constitution et la Convention EDH ainsi que l’article 4, § 3 de la directive mère-fille 2011/96/UE et la liberté d’établissement.Conformément aux conclusions du rapporteur public, les juges rejettent les moyens soulevés par la société requérante.Selon eux, la société Gefco ne pouvait, aux termes de l’article 223 A du CGI,...
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 18 juin 2020

Exemple d’abus de droit par application du régime mère-fille dans le cadre d’un montage de financement franco-américain

Le TA de Montreuil :- valide la remise en cause, par l’administration, sur le terrain de l’abus de droit, du bénéfice du régime mère fille pour des dividendes versés par une société établie aux États-Unis à une société établie en France et membre du groupe intégré ; le tribunal relève que l’opération était constitutive d’un montage artificiel qui ne trouvait son origine que dans la recherche d’une application littérale des articles 145 et 216 du CGI, qu’elle ne constituait pas un choix de gestion et n’avait d’autre objectif que celui d’éluder ou d’atténuer les charges fiscales que la société aurait supportées si elle avait procédé à un financement par un prêt ;- valide l’imposition d’une rémunération occulte liée au niveau de rémunération de l’apport de titres consenti à une filiale détenue à 100 %.Décision##RefsourceJPJuridiction : TAVille : MontreuilFormation de jugement : 1re ch.Date : 19 déc. 2019Num décision : 1707095, 1812350Parties : LafargeRefsourceJP##TA Montreuil, 1re ch., 19...
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 9 juin 2020

Précisions sur la notion de résident de Chine au sens de la convention franco-chinoise de 1984

Le Conseil d’État précise la notion de résident de Chine, au sens de la convention franco-chinoise de 1984 (donc dans sa version antérieure à l’ajout, fin 2013, d’un alinéa conforme au modèle OCDE selon lequel ne sont pas résidents de chine les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans cet État que pour les revenus de sources situées dans cet État ou pour la fortune qui y est située).Dans l’état de la convention applicable, était regardé comme résident comme « toute personne qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l’impôt dans cet État, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction générale ou de tout autre critère analogue ».Le contribuable était taxé sur ses seuls revenus chinois, mais soutenait que cette restriction d’assiette provenait non pas de l’application des règles de territorialité (il vivait en Chine avec sa famille … Continuer la lecture de « Précisions sur la notion de résident de Chine au sens de la convention franco-chinoise de 1984 »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 9 juin 2020

Conséquences du transfert du siège social dans un État de l’UE

Le Conseil d’État précise la portée du dernier alinéa de l’article 221 du CGI en vertu duquel « le transfert de siège dans un autre État membre de la Communauté européenne, qu'il s'accompagne ou non de la perte de la personnalité juridique en France, n'emporte pas les conséquences de la cessation d'entreprise ». Il déduit de ces dispositions, éclairées par leurs travaux préparatoires, que si le transfert du siège social d’une entreprise dans un État membre de l’Union européenne n’emporte pas, par lui-même, la mise en œuvre de la procédure d’imposition immédiate des bénéfices réalisés de l’entreprise qui n’ont pas encore été imposés et l’obligation de déclaration de ses résultats à l’administration fiscale prévues à l’article 201 du CGI, tel n’est pas le cas lorsque ce transfert a pour effet la cessation totale ou partielle de son assujettissement à l’impôt sur les sociétés en France.Ainsi, une entreprise qui transfère son siège social … Continuer la lecture de « Conséquences du transfert du siège social dans un État de l’UE »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 3 juin 2020

Report au 31 décembre 2020 du délai de déclaration de la politique de prix de transfert

Le délai de déclaration de la politique de prix de transfert, selon les obligations prévues à l'article 223 quinquies B du CGI (dans les six mois suivant l’échéance de déclaration des résultats), est reporté. La déclaration 2257-SD devra être transmise à l'administration fiscale au plus tard le 31 décembre 2020. Annexe DGFiP, actualité, 2 juin 2020 « REPORT AU 31 DÉCEMBRE 2020 DE LA DÉCLARATION DE LA POLITIQUE DE PRIX DE TRANSFERTS La déclaration 2257-SD de la politique de prix de transferts, selon les obligations prévues à l'article 223 quinquies B du CGI, devra être transmise à l'administration fiscale au plus tard le 31 décembre 2020. Pour en savoir plus, consultez notre FAQ sur les mesures fiscales exceptionnelles en faveur des entreprises en raison de l'impact de l’épidémie de COVID-19 sur l’activité économique. »...
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 27 mai 2020

Restructuration internationale d’un groupe français propriétaire de fonds de commerce américains pris en sous-location gérance

Le Conseil d’État juge que :- lorsqu'une société établie en France inscrit au bilan fiscal d'une succursale établie à l'étranger, dont les bénéfices ne sont pas pris en compte dans ses bases d'imposition (parce qu’elle constitue un établissement stable), un élément d'actif jusqu'alors affecté à ses exploitations françaises, une telle opération est regardée, pour l'établissement du résultat imposable en France de cette société, comme ayant les effets d'une cession d'élément d'actif ;- une société française propriétaire de fonds de commerce américains, qui sont pris en sous-location gérance par une société située aux États-Unis qui les y exploite avec ses propres moyens matériels, et non avec ceux de la société française propriétaire des fonds, ne détient pas d'établissement stable aux États-Unis.Décision##RefsourceJPJuridiction : CEFormation de jugement : 8e et 3e ch.Date : 27 mai 2020Num décision : 434412Parties : Fromageries BelRefsourceJP##CE, 8e et 3e ch., 27 mai 2020, n° 434412, SA...
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 20 mai 2020

Crise sanitaire : accords avec l’Allemagne, la Belgique et la Suisse relatifs aux travailleurs frontaliers maintenus à domicile

Dans le cadre de la crise sanitaire de Covid-19, la France a conclu des accords amiables avec l’Allemagne, la Belgique et la Suisse prévoyant l’absence de conséquence au maintien à domicile des travailleurs frontaliers non éligibles aux régimes frontaliers sur leur régime d’imposition. Les jours travaillés dans leur État de résidence seront ainsi considérés comme travaillés et taxables dans l’État où ils exercent habituellement leur activité. Néanmoins, les travailleurs frontaliers ne souhaitant pas faire usage de ces accords resteront imposables dans leur État de résidence pour les jours télétravaillés à domicile. Les accords conclus avec l’Allemagne et la Suisse sont applicables jusqu’au 31 mai et seront par la suite reconduits tacitement chaque mois tant que les deux. États parties à l’accord considéreront que la crise sanitaire le justifie. L’accord conclu avec la Belgique, applicable jusqu’au 30 juin 2020, pourra être reconduit après cette date par accord entre les deux États. … Continuer la lecture de « Crise sanitaire : accords avec l’Allemagne, la Belgique et la Suisse relatifs aux travailleurs frontaliers maintenus à domicile »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 14 mai 2020

Intégration fiscale horizontale de sociétés luxembourgeoises détenues par des sociétés françaises

La CJUE juge que les articles 49 et 54 TFUE s’opposent à une législation d’un État membre qui :- tout en admettant une intégration fiscale verticale entre une société mère résidente ou un établissement stable, dans cet État membre, d’une société mère non résidente et ses filiales résidentes, n’admet pas une intégration fiscale horizontale entre les filiales résidentes d’une société mère non résidente ;- a pour effet de contraindre une société mère ayant son siège dans un autre État membre de dissoudre une intégration fiscale verticale existant entre l’une de ses filiales et un certain nombre de ses sous-filiales résidentes afin de permettre à cette filiale de procéder à une intégration fiscale horizontale avec d’autres filiales résidentes de ladite société mère, alors même que la filiale intégrante résidente reste la même et que la dissolution de l’intégration fiscale verticale avant la fin de la durée minimale de l’existence d’intégration, prévue par la législation nationale, … Continuer la lecture de « Intégration fiscale horizontale de sociétés luxembourgeoises détenues par des sociétés françaises »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 8 mai 2020

COVID-19 : report de certains délais de dépôt et d’échange d’informations (DAC 6 et comptes financiers)

La Commission européenne propose de reporter le délai de dépôt et d’échange d’informations au titre de la directive sur la coopération administrative, à savoir :- trois mois supplémentaires pour l’échange entre les États membres des informations relatives aux comptes financiers dont les bénéficiaires effectifs sont des résidents fiscaux d’un autre État membre ;- trois mois supplémentaires pour l’obligation incombant aux contribuables et intermédiaires de déclarer les dispositifs transfrontières potentiellement agressifs (DAC 6).En fonction de l'évolution de la pandémie de coronavirus, la Commission propose la possibilité de proroger le report d’au maximum trois mois supplémentaires. AnnexeCommission européenne, Actualité, 8 mai 2020« Taxation: Commission proposes postponement of taxation rules due to Coronavirus crisis The European Commission has decided today to postpone the entry into force of two EU taxation measures to take account of the difficulties that businesses and Member Sta...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 8 mai 2020

COVID-19 : report de certains délais de dépôt et d’échange d’informations (DAC 6 et comptes financiers)

La Commission européenne propose de reporter le délai de dépôt et d’échange d’informations au titre de la directive sur la coopération administrative, à savoir : - trois mois supplémentaires pour l’échange entre les États membres des informations relatives aux comptes financiers dont les bénéficiaires effectifs sont des résidents fiscaux d’un autre État membre ; - trois mois supplémentaires pour l’obligation incombant aux contribuables et intermédiaires de déclarer les dispositifs transfrontières potentiellement agressifs (DAC 6). En fonction de l'évolution de la pandémie de coronavirus, la Commission propose la possibilité de proroger le report d’au maximum trois mois supplémentaires. Annexe Commission européenne, Actualité, 8 mai 2020 « Taxation: Commission proposes postponement of taxation rules due to Coronavirus crisis  The European Commission has decided today to postpone the entry into force of two EU taxation measures to take account of the difficulties that businesses ...
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 30 avril 2020

Le régime fiscal italien applicable aux pensions du secteur public, tel qu’il résulte de la convention italo-portugaise contre les doubles impositions, n’enfreint pas les principes de libre circulation et de non-discrimination

Des demandes de décision préjudicielle portant sur l’interprétation des articles 18 et 21 du TFUE ont été présentées à la Cour de justice dans le cadre de deux litiges opposant respectivement HB et IC, d’anciens agents du secteur public italien de nationalité italienne ayant transféré leur résidence au Portugal, à l’Istituto nazionale della previdenza sociale (INPS) (Institut national de la sécurité sociale, Italie) au sujet du refus de cette dernière de verser le montant de leurs pensions de retraite respectives sans prélèvement des impôts italiens.La juridiction italienne demande à la Cour de justice si le régime fiscal italien tel qu’il résulte de la convention italo-portugaise contre les doubles impositions constitue une entrave à la libre circulation (art. 21 TFUE) des retraités italiens du secteur public et une discrimination en fonction de la nationalité (art. 18 TFUE). La Cour de justice répond par la négative aux deux questions. La Cour rappelle … Continuer la lecture de « Le régime fiscal italien applicable aux pensions du secteur public, tel qu’il résulte de la convention italo-portugaise contre les doubles impositions, n’enfreint pas les principes de libre circulation et de non-discrimination »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 29 avril 2020

Consultation publique relative à la déclaration de dispositifs transfrontières potentiellement agressifs (précisions relatives aux marqueurs)

La directive (UE) 2018/822 du Conseil du 25 mai 2018, dite directive « DAC 6 », transposée en droit français aux articles 1649 AD à 1649 AH du CGI, instaure une obligation de déclarer aux autorités fiscales les dispositifs transfrontières à caractère potentiellement agressifs. Ces dispositions entreront en vigueur le 1er juillet 2020. Après une première consultation relative à la première série de commentaires publiés par l’administration fiscale (prolongée jusqu’au 31 mai 2020 en raison du contexte exceptionnel de Covid-19), l’administration fiscale apporte des précisions sur les marqueurs, constituant l’une des conditions caractérisant le dispositif transfrontière dans le champ de cette obligation déclarative. Concernant ces nouveaux commentaires, une consultation publique est également ouverte jusqu’au 31 mai 2020. Annexe BOFiP, Actualité, 29 avr. 2020 ##RefsourceDA Nature DA : BOI Numéro : BOI-CF-CPF-30-40-30, BOI-CF-CPF-30-40-30-10, BOI-CF-CPF-30-40-30-20 Date : 29 avr. ...
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 15 avril 2020

Crise du COVID-19 et fiscalité internationale des entreprises

I. Les mesures de confinement auront-elles des conséquences en matière d'établissement stable ou de résidence fiscale des entreprises ? 1. L'OCDE a ouvert sur son site Internet une page dédiée à la lutte contre le coronavirus (COVID-19) sur laquelle elle présente notamment un appel du Secrétaire Général Angel Gurria à apporter des réponses pluridisciplinaires, à grande échelle et coordonnées pour faire face à la crise de la santé publique, relever l'économie et réorienter l'action publique à long terme « afin de réparer les dégâts produits et de faire en sorte que nous soyons mieux préparés aux chocs futurs ». Le Secrétariat propose des analyses et une série de « réponses clés » dans divers domaines tels que la santé, la politique des villes, des mesures financières et fiscales, l'emploi, l'éducation, la coopération internationale, la sécurité numérique, l'environnement, ou encore le tourisme. 2. En matière fiscale, plusieurs documents d'analyses et de préconisations trai... Caroline SILBERZTEIN
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 13 avril 2020

Précision sur l’imposition de pensions d’épargne retraite de source étrangère

Le litige portait sur le régime d’imposition de pensions d’épargne retraite versés à des contribuables domiciliés en France par un organisme établi au Danemark.En premier lieu, le TA précise l’articulation entre imposition des prestations litigieuses pour leur montant total dans la catégorie des traitements et salaires prévue à l’article 79 du CGI et imposition de la seule part correspondant au produit des prestations dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers prévue au 6° de l’article 120 du CGI. Ainsi, selon le TA, « sont imposables à raison de l’intégralité de leur montant les sommes versées sous forme de capital à un contribuable qui a cessé son activité professionnelle, en exécution de tous contrats d’épargne constituée en vue de la retraite souscrits auprès d'une entreprise établie hors de France, même à titre privé et facultatif et en contrepartie de l’aliénation d’un capital sans lien avec l’activité professionnelle auparavant exercée, sauf si … Continuer la lecture de « Précision sur l’imposition de pensions d’épargne retraite de source étrangère »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 8 avril 2020

Incidence du confinement sur le domicile et la résidence fiscale des personnes bloquées en France

L’administration fiscale, après avoir rappelé la manière dont s’articulent les critères du foyer et du lieu de séjour principal au sens de l’article 4 B du CGI, indique qu’un séjour temporaire en France dû au confinement ou à des restrictions de circulation mises en place dans un pays étranger, ne sont pas de nature à caractériser une domiciliation fiscale en France au titre de l’article 4 B du CGI. Elle ajoute qu’au regard des conventions fiscales internationales, un séjour en France en raison d’un cas de force majeure ne peut à lui seul justifier l’existence d’un foyer permanent d’habitation ou d’un centre des intérêts vitaux en France. Annexe DGFiP, Résidence fiscale et confinement crise covid : communiqué sur impôts.gouv.fr « Résidence fiscale et confinement crise Covid Une prolongation de la durée de confinement lié à la crise sanitaire est-elle susceptible d’avoir un impact sur l’appréciation des critères de résidence fiscale pour les personnes … Continuer la lecture de « Incidence du confinement sur le domicile et la résidence fiscale des personnes bloquées en France »
  • Actualités Patrimoine
  • 8 avril 2020

Lieu d’imposition de la plus-value de cession de droits dans une LLC de droit américain

La CAA de Nancy juge, à propos de gains reçus par un résident fiscal français lors de la cession de titres détenus dans une limited liability company (LLC) de droit américain, dont il n’était pas contesté qu’ils pouvaient, au regard du droit interne, se voir appliquer en matière d’impôt sur le revenu l’article 151 nonies du CGI relatif aux plus-values professionnelles, que :- ces revenus entraient dans le champ d’application du § 6 de l’article 13 de la convention franco-américaine du 31 août 1994 (Gains en capital), ne permettant de ne les imposer qu’en France ; les gains litigieux, malgré leur nature professionnelle, ne peuvent être regardés comme des bénéfices imposables aux États-Unis en vertu du 1 de l’article 7 de la convention ;- les gains litigieux n’étant imposables qu’en France, le crédit d’impôt résultant de l’application combinée de l’article 24 et du § 3, a) de l’article 13 de la convention franco-américaine … Continuer la lecture de « Lieu d’imposition de la plus-value de cession de droits dans une LLC de droit américain »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 5 avril 2020

Reconnaissance d’un établissement stable en France d’une société de droit polonais dont la direction effective est assurée par des personnes physiques domiciliées en France

La CAA de Nantes juge, dans trois affaires concernant des sociétés du même groupe, qu’il ressort des faits de l’espèce que les sociétés en cause, dont le siège social est en Pologne, ont exercé leur activité en France par l'intermédiaire d'un établissement autonome, disposant de moyens matériels et humains propres, au sens du 1 de l'article 209 du CGI, lequel constituait également un établissement stable en France, soit une installation fixe d'affaires comprenant notamment un siège de direction et un bureau d'affaires commerciales, au sens de l'article 5 de de la convention fiscale franco-polonaise du 20 juin 1975.Ces trois arrêts font l'objet de pourvois en cassation enregistrés sous les n° 440122, 440123 et 440124.Décisions##RefsourceJPJuridiction : CAAVille : NantesFormation de jugement : 1re ch.Date : 5 avr. 2020Num décision : 18NT02909, 18NT02912, 18NT02915Parties : Akcja Job SP Zoo, Logiservice SP Zoo, Recrutmen SP Zoo, AbaloneRefsourceJP##CAA Nantes, 1re ch., 5 mars 2020, n° ...
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 2 avril 2020

Directive mère-fille : les sociétés constituées à Gibraltar ne sont pas des sociétés constituées conformément au droit du Royaume-Uni

La CJUE juge que l’article 2, a), i) et iii) de la directive mère-fille (2011/96/UE, 30 nov. 2011), lu en combinaison avec l’annexe I, partie A, ab), et partie B, dernier tiret de cette directive, doit être interprété en ce sens que les notions de « sociétés constituées conformément au droit du Royaume-Uni » et de « corporation tax au Royaume-Uni », figurant à ces dispositions, ne visent pas les sociétés constituées à Gibraltar et qui y sont assujetties à l’impôt sur les sociétés.Décision##RefsourceJPJuridiction : CJUEFormation de jugement : 5e ch.Date : 2 avr. 2020Num décision : C458/18Parties : GVC Services RefsourceJP##CJUE, 5e ch., 2 avr. 2020, C-458/18, GVC Services (Bulgaria) EOOD c/ Direktor na Direktsia « Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika » – SofiaPdt : M. Regan - Rapp. : M. Ilešič - Av. gén.: M.HoganARRÊT DE LA COUR (cinquième chambre)2 avril 2020 (Langue de procédure : le bulgare)« Renvoi préjudiciel – Régime fiscal commun applicable aux sociétés mères et filiales d...
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 27 mars 2020

Présomption de distribution des bénéfices non conservés (CGI, art. 109, 1, 1°) en cas de rectification procédant de la mise en évidence de l’exercice par une société étrangère d’une activité occulte en France

Le Conseil d’État précise la portée de la décision Min c/ Esch du 8 février 2019 (CE, 8 févr. 2019, n° 410301 et 410568, Min. c/ Esch, concl. M.-G. Merloz : FI 2-2019, n° 5, § 13, comm. T. Perrot), qui juge que lorsqu’un redressement d’IS procède de l'imputation à un établissement stable situé en France, par l'intermédiaire duquel elle est regardée comme y exerçant son activité, de bénéfices réalisés par une société étrangère, il ne saurait par lui-même révéler l'existence d'une distribution de revenus par cette société, au sens de l'article 109 du CGI. Cette décision se situe dans la ligne des décisions Etienvre de 1984 et Venutolo de 1989, qui limitent la mise en œuvre de la mécanique redressements d’IS - hausse de la masse des revenus réputés distribués dans les hypothèses où le redressement d’IS ne fait en réalité apparaître aucun enrichissement caché de l’entreprise (erreur dans l’évaluation … Continuer la lecture de « Présomption de distribution des bénéfices non conservés (CGI, art. 109, 1, 1°) en cas de rectification procédant de la mise en évidence de l’exercice par une société étrangère d’une activité occulte en France »
  • Actualités
  • 16 mars 2020

Cession par un médecin des titres de la SCP gérant la clinique et exonération de la plus-value (CGI, art. 151 septies A)

Le litige est né de la remise en cause par l’administration fiscale de l’exonération de plus-value pour cession de titres à l’occasion du départ à la retraite (CGI, art. 151 septies A) dont a entendu bénéficier le contribuable a raison de la cession de titres de la SCP gérant la clinique au sein de laquelle il exerçait son activité de médecin.À titre préalable, le TA de Toulouse rappelle la définition de l’actif professionnel en matière de BNC dégagée par la jurisprudence (CE, 8 nov. 2017, n° 395407) : « les éléments d’actif affectés à l’exercice d’une profession non commerciale […] s’entendent, soit de biens qui, spécifiquement nécessaires à l’activité du contribuable, ne peuvent être distraits par celui-ci de son actif professionnel, soit de biens qui, de la nature de ceux dont l’usage est requis pour l’exercice de cette activité, sont effectivement utilisés à cette fin par le contribuable, et que, s’il en … Continuer la lecture de « Cession par un médecin des titres de la SCP gérant la clinique et exonération de la plus-value (CGI, art. 151 septies A) »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 3 mars 2020

L’administration peut requalifier des revenus immobiliers en intérêts pour l’application de la convention franco-américaine, sans passer par l’abus de droit

La CAA de Versailles valide l’usage par l’administration de son pouvoir général de requalification, et rejette l’abus de droit rampant, à propos de contrats de location et de sous-location relatifs à un immeuble new-yorkais. Appréciant l’opération dans sa globalité, l'administration, en recherchant la commune intention des parties révélée lors de l’exécution des contrats, a requalifié les flux financiers associés aux contrats, considérés par le contribuable comme des revenus immobiliers, en intérêts, qui se trouvent dès lors imposables à l’IS en France, sans que le crédit d'impôt prévu par l'article 24 de la convention franco-américaine ne soit applicable.Décision##RefsourceJPJuridiction : CAAVille : VersaillesFormation de jugement : 1re ch.Date : 3 mars 2020Num décision : 18VE01207Parties : Natixis Lease ImmoRefsourceJP##CAA Versailles, 1re ch., 3 mars 2020, n° 18VE01207, SA Natixis Lease ImmoPdt : M. Beaujard - Rapp. : Mme Dibie - Rapp. public : M. Chayvialle – Av. : CMS Bureau Fra...
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 3 février 2020

Mise en conformité au droit de l’UE des retenues à la source payées par les sociétés étrangères déficitaires

L’article 42 de la loi de finances pour 2020 tire les conséquences de l'arrêt de la CJUE du 22 novembre 2018 (C-575/17 Sofina SA, Rebelco SA et Sidro SA) par lequel la Cour a jugé que, en matière de retenue à la source sur les dividendes, la différence de traitement entre les sociétés non résidentes déficitaires et les sociétés résidentes déficitaires était constitutive d'une restriction à la libre circulation des capitaux non justifiée par une différence de situation objective. La loi de finances prévoit la possibilité pour les sociétés étrangères en situation déficitaire d'obtenir la restitution temporaire des sommes retenues ou prélevées à la source. Le retour de ces sociétés à une situation bénéficiaire rendrait définitivement exigibles les retenues et prélèvements concernés. Elle prévoit également d'étendre le dispositif d'exonération de retenue à la source sur les dividendes pour les sociétés en liquidation judiciaire, prévu à l'article 119 quinquies du CGI, … Continuer la lecture de « Mise en conformité au droit de l’UE des retenues à la source payées par les sociétés étrangères déficitaires »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 3 février 2020

Aménagement du taux des retenues et prélèvements à la source applicables aux sociétés non résidentes

La loi de finances pour 2020 précise le taux applicable en matière de retenue ou de prélèvement à la source pour un certain nombre de dispositifs à la suite de l'adoption de la loi n° 2019-759 du 24 juillet 2019 portant création d'une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l'impôt sur les sociétés. Texte ##(INV)RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-1479 Date : 28 déc. 2019 Art : 39 Date JO : : 29 déc. 2019 RefsourceT(INV)## L. n° 2019-1479, 28 déc. 2019 de finances pour 2020, art. 39 : JO 29 déc. 2019, texte n° 1 I. - Le deuxième alinéa du I de l'article 219 du code général des impôts, dans sa rédaction résultant de la loi n° 2019-759 du 24 juillet 2019 portant création d'une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l'impôt sur les sociétés, est … Continuer la lecture de « Aménagement du taux des retenues et prélèvements à la source applicables aux sociétés non résidentes »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 3 février 2020

Déductibilité des intérêts : suppression du b du I de l’article 212 du CGI et complément de transposition d’ATAD 1

La loi de finances pour 2020 supprime les dispositions du b du I de l’article 212 du CGI qui visent à remédier à des situations de double non-imposition puisque leur maintien serait contraire à la directive ATAD 2. En effet, si ces dispositions du CGI visent à limiter un type de montage par ailleurs explicitement visé par la directive, les conditions d’application du b du I de l’article 212 du CGI ne sont, en revanche, pas conformes aux termes de cette même directive. De surcroît, cette disposition est, du fait de ses modalités d’application, susceptible d’être regardée comme une restriction disproportionnée aux libertés de circulation européennes. Elle procède en outre à quelques compléments de transposition de la directive ATAD 1 concernant les entités autonomes et les modalités de détermination de l'EBITDA. Texte ##(INV)RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-1479 Date : 28 déc. 2019 Art : 45 Date JO : 29 déc. … Continuer la lecture de « Déductibilité des intérêts : suppression du b du I de l’article 212 du CGI et complément de transposition d’ATAD 1 »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 31 janvier 2020

Transposition des mesures de lutte contre les dispositifs hybrides prévues par la directive ATAD

La loi de finances pour 2020 transpose les mesures de lutte contre les dispositifs hybrides prévues aux articles 9, 9 bis et 9 ter de la directive (UE) 2016/1164 du 12 juillet 2016 (dite « ATAD 1 »), tels que modifiés par la directive (UE) 2017/952 du 29 mai 2017 (dite « ATAD 2 »). Sont visées en particulier quatre catégories de dispositifs hybrides : les dispositifs hybrides résultant de paiements effectués dans le cadre d’un instrument financier, les dispositifs hybrides qui sont la conséquence de différences dans l’attribution des paiements effectués à une entité hybride ou à un établissement, les dispositifs hybrides qui résultent de paiements effectués par une entité hybride à son propriétaire ou de paiements réputés effectués entre le siège et l’établissement ou entre deux établissements ou plus, et enfin les effets de double déduction. Texte ##(INV)RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-1479 Date : 28 déc. … Continuer la lecture de « Transposition des mesures de lutte contre les dispositifs hybrides prévues par la directive ATAD »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 24 janvier 2020

Domiciliation fiscale en France des dirigeants des grandes entreprises françaises

L’article 13 de la loi de finances pour 2020 fixe en France le domicile fiscal des dirigeants des entreprises dont le siège est situé en France et qui y réalisent un chiffre d'affaires supérieur à 250 M€, sauf si cette activité ne constitue pas leur activité professionnelle à titre principal. Texte ##(INV)RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-1479 Date : 28 déc. 2019 Art :13 Date JO : 29 déc. 2019 RefsourceT(INV)## L. n° 2019-1479, 28 déc. 2019 de finances pour 2020, art. 13 : JO 29 déc. 2019, texte n° 1 Le b du 1 de l'article 4 B du code général des impôts est complété par deux alinéas ainsi rédigés : « Les dirigeants des entreprises dont le siège est situé en France et qui y réalisent un chiffre d'affaires annuel supérieur à 250 millions d'euros sont considérés comme exerçant en France leur activité professionnelle à titre principal, à moins qu'ils … Continuer la lecture de « Domiciliation fiscale en France des dirigeants des grandes entreprises françaises »
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 24 janvier 2020

Aménagements techniques de la réforme de la fiscalité des non-résidents adoptée par la loi de finances pour 2019

L’article 12 de la loi de finances pour 2020 : - abandonne les aménagements apportés l’an dernier à l’assiette et au montant de la retenue à la source : au titre de 2020, l’assiette de la retenue à la source reste constituée du montant net imposable des sommes versées après déduction des frais professionnels et le barème à trois tranches est maintenu ; - reporte au 1er janvier 2021 la suppression du caractère partiellement libératoire de la retenue à la source ; - supprime la retenue à la source à compter de 2023 au profit du régime de droit commun du prélèvement à la source. Texte ##(INV)RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-1479 Date : 28 déc. 2019 Art : 12 Date JO : 29 déc. 2019 RefsourceT(INV)## L. n° 2019-1479, 28 déc. 2019 de finances pour 2020, art. 12 : JO 29 déc. 2019, texte n° 1 I. - Le code général des impôts … Continuer la lecture de « Aménagements techniques de la réforme de la fiscalité des non-résidents adoptée par la loi de finances pour 2019 »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 15 janvier 2020

Possibilité d’étalement sur 5 ans de l’imposition de la plus-value latente réalisée lors du transfert d’actif isolé de la France vers un État de l’UE

L’article 45 de la loi de finances pour 2020 rend éligible à l’étalement sur cinq ans l’imposition de la plus-value latente réalisée lors du transfert d’actif isolé de la France vers un État membre de l'Union européenne, afin de mettre le 2 de l’article 221 du CGI en conformité avec l’article 5 de la directive ATAD 1. Texte ##(INV)RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-1479 Date : 28 déc. 2019 Art : 45 Date JO : 29 déc. 2019 RefsourceT(INV)## L. n° 2019-1479, 28 déc. 2019 de finances pour 2020, art. 45 : JO 29 déc. 2019, texte n° 1 I. - Le code général des impôts est ainsi modifié : […] 2° Au premier alinéa du II de l'article 209, les mots : « de l'article 212 » sont remplacés par les mots : « du présent article » ; […] 5° Le 2 de l'article 221 est ainsi modifié : a) … Continuer la lecture de « Possibilité d’étalement sur 5 ans de l’imposition de la plus-value latente réalisée lors du transfert d’actif isolé de la France vers un État de l’UE »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 15 janvier 2020

Mise en conformité au droit de l’UE de la retenue à la source de l’article 115 quinquies du CGI

L’article 42 de la loi de finances pour 2020 tire les conséquences de la décision Cofinimmo du Conseil d’État du 10 juillet 2019 (n° 412581), qui a jugé le dispositif de restitution de la retenue à la source prévu par l'article 115 quinquies du CGI contraire à la liberté d'établissement, dès lors qu'une société ayant son siège dans un État membre de l’UE ou de l’EEE n'est pas autorisée à apporter la preuve que les bénéfices qu'elle a réalisés en France n'ont pas été désinvestis hors de France. Texte ##(INV)RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-1479 Date : 28 déc. 2019 Art : 42 Date JO : 29 déc. 2019 RefsourceT(INV)## L. n° 2019-1479, 28 déc. 2019 de finances pour 2020, art. 42 : JO 29 déc. 2019, texte n° 1 I. - Le code général des impôts est ainsi modifié : 1° L'article 115 quinquies est ainsi modifié : a) Le 2 … Continuer la lecture de « Mise en conformité au droit de l’UE de la retenue à la source de l’article 115 quinquies du CGI »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 7 janvier 2020

Révision de la liste des États et territoires non coopératifs (ETNC) de l’article 238-0 A du CGI

Par un arrêté du 6 janvier 2020, la liste des États et territoires non coopératifs en matière fiscale de l'article 238-0 A du CGI est modifiée : - le Botswana, Brunei, le Guatemala, les Iles Marshall, Nauru et Niue sont retirés de cette liste ; - le Panama est maintenu dans cette liste ; - Anguilla, les Bahamas, les Iles Vierges britanniques, les Seychelles, le Vanuatu, Fidji, Guam, les Iles Vierges américaines, Oman, les Samoa américaines, Samoa et Trinité-et-Tobago sont ajoutés à cette liste. La liste est ainsi la suivante : Anguilla, Bahamas, Iles Vierges britanniques, Panama, Seychelles, Vanuata, Fidji, Guam, Iles Vierges américaines, Oman, Samoa américaines, Samoa, Trinité-et-Tobago. Annexe « JORF n°0005 du 7 janvier 2020 texte n° 9 Arrêté du 6 janvier 2020 modifiant l'arrêté du 12 février 2010 pris en application du deuxième alinéa du 1 de l'article 238-0 A du code général des impôts NOR: ECOE1932159A ELI: https://www.legifrance.gouv.fr/eli/arrete/20...
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 9 décembre 2019

Demande d’avis sur l’application du crédit d’impôt conventionnel aux contributions sociales

Les requérants, résidents français, ont été assujettis aux contributions sociales à raison de revenus de source britannique et ont demandé au TA de Cergy-Pontoise de prononcer l’imputation sur ces contributions du crédit d’impôt prévu par l’article 24 de la convention franco-britannique de 2008. Devant le TA, l’administration rejetait cette demande au motif que les intéressés n’ont pas été imposés au Royaume-Uni, à raison des revenus litigieux, à des impositions comparables aux contributions sociales. En vertu de l’article 2 de la convention bilatérale, la CSG et la CRDS sont incluses dans le champ d’application de la convention. S’agissant des modalités d’élimination de la double imposition, l’article 24 de cette convention subordonne le bénéfice du crédit d’impôt à la condition que le résident français ait été soumis à l’impôt au Royaume-Uni à raison de ces revenus. Le litige nécessitait donc de préciser les conditions d’application du crédit d’impôt aux contributions sociales et … Continuer la lecture de « Demande d’avis sur l’application du crédit d’impôt conventionnel aux contributions sociales »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 27 novembre 2019

Déductibilité des intérêts : suppression du b du I de l’article 212 du CGI et complément de transposition d’ATAD 1

L’article 13 du projet n° 2272 de loi de finances pour 2020 supprime les dispositions du b du I de l’article 212 du CGI qui visent à remédier à des situations de double non-imposition puisque leur maintien serait contraire à la directive ATAD 2. En effet, si ces dispositions du CGI visent à limiter un type de montage par ailleurs explicitement visé par la directive, les conditions d’application du b du I de l’article 212 du CGI ne sont, en revanche, pas conformes aux termes de cette même directive. De surcroît, cette disposition est, du fait de ses modalités d’application, susceptible d’être regardée comme une restriction disproportionnée aux libertés de circulation européennes. En première lecture, cette mesure a été modifiée à l’Assemblée nationale et adoptée conforme au Sénat. ##(INV) Texte   ##RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : Date : Art : Date JO : RefsourceT##   Référence de la source (avec lien … Continuer la lecture de « Déductibilité des intérêts : suppression du b du I de l’article 212 du CGI et complément de transposition d’ATAD 1 »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 27 novembre 2019

Mise en conformité au droit de l’UE de la retenue à la source de l’article 115 quinquies du CGI

L’article 12 du projet n° 2272 de loi de finances pour 2020 tire les conséquences de la décision du Conseil d’État du 10 juillet 2019 (n° 412581, Sté Cofinimmo) par laquelle le Conseil a jugé le dispositif de restitution de la retenue à la source prévu par l'article 115 quinquies du CGI contraire à la liberté d'établissement, dès lors qu'une société ayant son siège dans un État membre de l’UE ou de l’EEE n'est pas autorisée à apporter la preuve que les bénéfices qu'elle a réalisés en France n'ont pas été désinvestis hors de France. Cette mesure a été adoptée sans modification en première lecture à l’Assemblée nationale et au Sénat. ##(INV) Texte   ##RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : Date : Art : Date JO : RefsourceT##   Référence de la source (avec lien hypertexte)XX   Reproduction du texteXX   ##(INV) Ce texte est analysé dans la chronique d’actualité (FI XX, n° … Continuer la lecture de « Mise en conformité au droit de l’UE de la retenue à la source de l’article 115 quinquies du CGI »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 27 novembre 2019

Possibilité d’étalement sur 5 ans de l’imposition de la plus-value latente réalisée lors du transfert d’actif isolé de la France vers un État de l’UE

Le projet n° 2272 de loi de finances pour 2020 a été présenté le 27 septembre 2019 et enregistré le même jour à l’Assemblée nationale. Selon l’exposé des motifs, l’article 13 du projet rend éligible à l’étalement sur cinq ans l’imposition de la plus-value latente réalisée lors du transfert d’actif isolé de la France vers un État membre de l'Union européenne, afin de mettre le 2 de l’article 221 du CGI en conformité avec l’article 5 de la directive ATAD 1. Cette mesure a été adoptée sans modification en première lecture à l’Assemblée nationale et au Sénat. ##(INV) Texte   ##RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : Date : Art : Date JO : RefsourceT##   Référence de la source (avec lien hypertexte)XX   Reproduction du texteXX   ##(INV) Ce texte est analysé ci-dessus (V. § XX).   Commentaire   #Auteur : Prénom¤ NOM, #Qualités : XX #Qualités : XX     NOM (INV)## Ann...
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 27 novembre 2019

Domiciliation fiscale en France des agents des collectivités territoriales et de la fonction publique hospitalière

Lors de l’examen du projet n° 2272 de loi de finances pour 2020 en première lecture à l’Assemblée nationale, un amendement a été adopté afin d’étendre aux agents territoriaux la règle de l’article 4 B du CGI selon laquelle les agents de l’État qui exercent leurs fonctions dans un pays étranger sont considérés comme ayant leur domicile fiscal en France lorsqu’ils ne sont pas soumis dans ce pays à un impôt personnel sur l’ensemble de leurs revenus. Le Sénat a modifié cette rédaction pour viser les « agents des collectivités territoriales et de la fonction publique hospitalière ». Texte ##RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : Date : Art : Date JO : RefsourceT## Commentaire   #Auteur : Prénom¤ NOM, #Qualités : XX #Qualités : XX     NOM (INV)## Annexe Travaux parlementaires (art. 2 bis du projet de loi) Dossier législatif Assemblée nationale Dossier législatif Sénat 1° 1re lecture Assemblée...
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 24 octobre 2019

Libre circulation des travailleurs et indemnités en faveur des personnes handicapées

La CJUE juge que l’article 45 TFUE relatif à la libre circulation des travailleurs s’oppose à une réglementation d’un État membre qui, sans prévoir de justifications à cet égard, dispose que l’exonération fiscale applicable aux indemnités pour les personnes handicapées est subordonnée à la condition que ces indemnités soient payées par un organisme de l’État membre concerné et exclut donc du bénéfice de cette exonération les indemnités de même nature payées par un autre État membre, alors même que le bénéficiaire desdites indemnités réside dans l’État membre concerné.Décision##RefsourceJPJuridiction : CJUEFormation de jugement : 8e ch.Date : 24 oct. 2019Num décision : C-35/19Parties : BURefsourceJP##CJUE, 8e ch., 24 oct. 2019, C-35/19, BUPdt : Mme Rossi - Rapp. : MM Malenovsky et Biltgen - Av. général : Mme Sharpston– Av. : Me LevauxARRÊT DE LA COUR (huitième chambre)24 octobre 2019 (Langue de procédure : le français)« Renvoi préjudiciel – Libre circulation des travailleurs – Égalité...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 22 octobre 2019

Transposition de l’obligation de déclaration des dispositifs transfrontières fiscaux agressifs (DAC 6)

La directive « DAC 6 » vise à renforcer la transparence et la lutte contre la fraude et l'évasion fiscales en prévoyant une obligation, pour les intermédiaires ou les contribuables, de déclarer aux autorités fiscales les dispositifs transfrontières à caractère potentiellement agressif. Les déclarations ainsi souscrites font ensuite l'objet d'un échange automatique d'informations entre États membres de l'UE. La présente ordonnance transpose une partie de la directive. Conformément aux articles 34 et 37 de la Constitution, certaines dispositions de la directive seront transposées, avant le 31 décembre 2019, par voie réglementaire. Ces dispositions entrent en vigueur le 1er juillet 2020, mais s’appliquent aux dispositifs transfrontières dont la première étape a été mise en œuvre à compter du 25 juin 2018. Rapport au Président de la République relatif à l'ordonnance n° 2019-1068 du 21 octobre 2019 relative à l'échange automatique et obligatoire d'informations dans le domaine fiscal e...
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 18 octobre 2019

Déductibilité des intérêts : suppression du b du I de l’article 212 du CGI

Le projet n° 2272 de loi de finances pour 2020 a été présenté le 27 septembre 2019 et enregistré le même jour à l’Assemblée nationale. Selon l’exposé des motifs, l’article 13 du projet supprime les dispositions du b du I de l’article 212 du CGI qui visent à remédier à des situations de double non-imposition puisque leur maintien serait contraire à la directive ATAD 2. En effet, si ces dispositions du CGI visent à limiter un type de montage par ailleurs explicitement visé par la directive, les conditions d’application du b du I de l’article 212 du CGI ne sont, en revanche, pas conformes aux termes de cette même directive. De surcroît, cette disposition est, du fait de ses modalités d’application, susceptible d’être regardée comme une restriction disproportionnée aux libertés de circulation européennes. Cette mesure a été modifiée en première lecture à l’Assemblée nationale et adoptée le 18 octobre 2019. … Continuer la lecture de « Déductibilité des intérêts : suppression du b du I de l’article 212 du CGI »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 16 octobre 2019

Domiciliation fiscale en France des agents territoriaux

Lors de l’examen du projet n° 2272 de loi de finances pour 2020 en première lecture à l’Assemblée nationale, un amendement a été adopté afin d’étendre aux agents territoriaux la règle de l’article 4 B du CGI selon laquelle les agents de l’État qui exercent leurs fonctions dans un pays étranger sont considérés comme ayant leur domicile fiscal en France lorsqu’ils ne sont pas soumis dans ce pays à un impôt personnel sur l’ensemble de leurs revenus. ##(INV) Texte ##RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : Date : Art : Date JO : RefsourceT##   Référence de la source (avec lien hypertexte)XX   Reproduction du texteXX   ##(INV) Ce texte est analysé dans la chronique d’actualité (FI XX, n° XX, § XX). Commentaire   #Auteur : Prénom¤ NOM, #Qualités : XX #Qualités : XX     NOM (INV)## Annexe Travaux parlementaires (art. 2 bis du projet de loi) Dossier législatif Assemblée nationale ...
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 10 octobre 2019

Avenant à la convention fiscale franco-luxembourgeoise : réintroduction de la méthode de l’exemption pour l’élimination de la double imposition des revenus des travailleurs frontaliers français

Gouvernement luxembourgeois, communiqué, 10 oct. 2019 Le 10 octobre 2019, la France et le Luxembourg ont signé un avenant à la convention fiscale franco-luxembourgeoise du 20 mars 2018. Cet avenant, dont les dispositions s’appliqueront aux périodes d’imposition à compter du 1er janvier 2020, réintroduit la méthode de l’exemption pour éliminer la double imposition des revenus d’occupation salariée des français travaillant au Luxembourg. Annexe « Communiqué 10.10.2019 Le 10 octobre 2019, le ministre des Finances, Pierre Gramegna, et le ministre français de l'Économie et des Finances, Bruno Le Maire, ont signé à Luxembourg, en marge de l'Ecofin, un avenant amendant la nouvelle convention conclue le 20 mars 2018 entre le Luxembourg et la France en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion et la fraude fiscales en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune. Avec cet avenant la France revient à la situation antérieure en réintroduisant la méthode … Continuer la lecture de « Avenant à la convention fiscale franco-luxembourgeoise : réintroduction de la méthode de l’exemption pour l’élimination de la double imposition des revenus des travailleurs frontaliers français »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 9 octobre 2019

Rapport du Secrétaire général de l’OCDE sur la fiscalité au G20 (octobre 2019)

OCDE, communiqué, 9 oct. 2019 L’OCDE a publié le rapport du Secrétaire général de l’OCDE aux Ministres des finances du G20, lequel donne, d’une part, un panorama des progrès accomplis par le cadre global OCDE / G20 sur le BEPS pour relever les défis fiscaux de la numérisation de l’économie, et d’autre part, une brève mise à jour des travaux sur la transparence fiscale....
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 9 octobre 2019

Taxation des entreprises du numérique : nouvelle proposition de l’OCDE

OCDE, communiqué, 9 oct. 2019 Le secrétariat de l’OCDE a publié une proposition destinée à faire progresser les négociations internationales visant à garantir que les grandes entreprises multinationales très rentables, y compris les entreprises du numérique, paient leurs impôts là où elles exercent d’importantes activités en relation directe avec les consommateurs et où elles réalisent leurs bénéfices. Cette proposition, désormais soumise à un processus de consultation publique, garantirait que les entreprises multinationales qui exercent d’importantes activités dans des juridictions où elles n’ont pas de présence physique seraient imposées dans ces juridictions, via la création de nouvelles règles établissant le lieu où l’impôt doit être payé (règle dite « du lien ») et sur quelle fraction des bénéfices elles devraient être imposées (règle de « répartition des bénéfices »). Les travaux en cours seront présentés dans un nouveau Rapport fiscal du Secrétaire général de l’OCDE ex...
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 30 septembre 2019

Conditions de compatibilité de la retenue à la source de l’article 119 bis, 2 du CGI avec la libre circulation des capitaux

Le Conseil d’État juge que la retenue à la source prélevée sur les dividendes de source française versés par une filiale à sa mère située dans un État tiers (CGI, art. 119 bis, 2) est compatible avec la liberté de circulation des capitaux dès lors que la participation litigieuse correspond à un investissement direct et entre, par suite, dans le champ de la clause de gel. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 9e et 10e ch. Date : 30 sept. 2019 Num décision : 418080 Parties : Findim Investments RefsourceJP## CE, 9e et 10e ch., 30 sept. 2019, n° 418080, Min. c/ Sté Findim Investments Pdt : M. Stahl - Rapp. : Mme Viton - Rapp. public : Mme Bokdam-Tognetti – Av. : SCP Waquet, Farge, Hazan Fichage : Mentionné dans les tables du recueil Lebon Vu la procédure suivante : La société Findim Investments a demandé au tribunal administratif de Montreuil d'ordonner la restitution des retenues … Continuer la lecture de « Conditions de compatibilité de la retenue à la source de l’article 119 bis, 2 du CGI avec la libre circulation des capitaux »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 23 août 2019

Modalités d’imposition des plus-values sur titres en cas de transfert du domicile hors de France (exit tax)

L'article 112 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019 a modifié l'article 167 bis du CGI, notamment en simplifiant les obligations déclaratives prévues au IX de cet article (FI 1-2019, n° 3, § 9). Le décret n° 2019-868 du 21 août 2019 procède aux mesures de coordination rendues nécessaires par ces modifications. Annexe n° 2019-868, 21 août 2019 : JO 23 août 2019, texte n° 32 « JORF n°0195 du 23 août 2019 texte n° 32 Décret n° 2019-868 du 21 août 2019 relatif aux modalités d'imposition des plus-values de cession de valeurs mobilières et de droits sociaux en cas de transfert du domicile hors de France NOR: CPAE1912959D ELI: https://www.legifrance.gouv.fr/eli/decret/2019/8/21/CPAE1912959D/jo/texte Alias: https://www.legifrance.gouv.fr/eli/decret/2019/8/21/2019-868/jo/texte Publics concernés : particuliers transférant leur domicile fiscal hors de France. Objet : aménagement des modalités d'application du dispositif d'imposition ...
  • Actualités Questions générales
  • 25 juillet 2019

Loi portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’IS (+ publication au JO)

La loi n° 2019-759 du 24 juillet 2019 portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’impôt sur les sociétés a été publiée au Journal officiel le 25 juillet 2019. Nous reproduisons ci-dessous le texte de loi et mettons à disposition, en annexe, les travaux préparatoires. Texte ##RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-759 Date : 24 juill. 2019 Date JO : 25 juill. 2019 RefsourceT## n° 2019-759, 24 juill. 2019 portant création d'une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l'impôt sur les sociétés : JO 25 juill. 2019, texte n° 1   L'Assemblée nationale et le Sénat ont adopté, Le Président de la République promulgue la loi dont la teneur suit : Article 1 I. - Le code général des impôts est ainsi modifié : 1° Le chapitre II du titre II de la première … Continuer la lecture de « Loi portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’IS (+ publication au JO) »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 3 juillet 2019

Titres au porteur d’organisations internationales et États souverains déposés auprès d’établissements bancaires situés dans l’UE : rescrit sur l’exonération de retenue à la source (CGI, art. 131 sexies)

Question : Un établissement financier, habilité à procéder à la retenue à la source sur les dividendes distribués par les sociétés françaises en vertu de la convention établie avec l'administration fiscale française en application des dispositions du 3 de l'article 1672 du code général des impôts (CGI), peut-il appliquer l'exonération à la source prévue au I l'article 131 sexies du CGI, lorsque les titres au porteur sont déposés auprès d'un établissement de crédit établi dans l'Union européenne (UE) ? Réponse : Compte-tenu des dispositions du 3 de l'article 1672 du CGI et de l'article 2 de la convention relative au paiement de la retenue à la source sur les revenus distribués par les sociétés françaises, conclue entre l'administration fiscale française et un établissement payeur, par une personne morale établie dans un État membre de l'UE ou dans un autre État partie à l'accord sur l'Espace économique européen ayant conclu avec la France … Continuer la lecture de « Titres au porteur d’organisations internationales et États souverains déposés auprès d’établissements bancaires situés dans l’UE : rescrit sur l’exonération de retenue à la source (CGI, art. 131 sexies) »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 3 juillet 2019

Commentaires administratifs de la clause générale anti-abus en matière d’impôt sur les sociétés (art. 205 A du CGI)

L’administration fiscale commente la clause générale anti-abus en matière d'impôt sur les sociétés prévue à l'article 205 A du CGI et instituée par l'article 108 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019 (FI 1-2019, n° 9, § 32, comm. O. Dauchez). Cet article a transposé la clause anti-abus générale prévue à l’article 6 de la directive (UE) 2016/1164 du Conseil du 12 juillet 2016 établissant des règles pour lutter contre les pratiques d’évasion fiscale qui ont une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur (dite « ATAD » pour anti-tax avoidance directive) (V. L. Nayberg et N. Vergnet, La clause anti-abus générale de la directive ATAD : FI 1-2019, n° 9.4.1). Cette disposition est applicable aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2019. La date à laquelle le montage a été mis en place est sans incidence pour apprécier si la clause … Continuer la lecture de « Commentaires administratifs de la clause générale anti-abus en matière d’impôt sur les sociétés (art. 205 A du CGI) »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 3 juillet 2019

Titres au porteur d’organisations internationales et États souverains déposés auprès d’établissements bancaires situés dans l’UE : rescrit sur l’exonération de retenue à la source (art. 131 sexies du CGI)

Question : Un établissement financier, habilité à procéder à la retenue à la source sur les dividendes distribués par les sociétés françaises en vertu de la convention établie avec l'administration fiscale française en application des dispositions du 3 de l'article 1672 du code général des impôts (CGI), peut-il appliquer l'exonération à la source prévue au I l'article 131 sexies du CGI, lorsque les titres au porteur sont déposés auprès d'un établissement de crédit établi dans l'Union européenne (UE) ? Réponse : Compte-tenu des dispositions du 3 de l'article 1672 du CGI et de l'article 2 de la convention relative au paiement de la retenue à la source sur les revenus distribués par les sociétés françaises, conclue entre l'administration fiscale française et un établissement payeur, par une personne morale établie dans un État membre de l'UE ou dans un autre État partie à l'accord sur l'Espace économique européen ayant conclu avec la France … Continuer la lecture de « Titres au porteur d’organisations internationales et États souverains déposés auprès d’établissements bancaires situés dans l’UE : rescrit sur l’exonération de retenue à la source (art. 131 sexies du CGI) »
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 22 juin 2019

Directive sur le règlement des différends fiscaux dans l’UE : transposition des dispositions relevant du domaine réglementaire

L'article 130 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019 a transposé la directive (UE) 2017/1852 du Conseil du 10 octobre 2017 concernant les mécanismes de règlement des différends fiscaux dans l'Union européenne. Le présent décret transpose les dispositions de cette directive qui relèvent du domaine réglementaire et précise les dispositions prévues aux articles L. 251 B et suivants du livre des procédures fiscales relatives à la réclamation présentée par le contribuable, à la procédure amiable, ainsi qu'à la saisine, la composition et au fonctionnement de la commission consultative. Ces dispositions s'appliquent aux demandes d'ouverture de procédures introduites auprès de l'administration fiscale française à compter du 1er juillet 2019, portant sur des différends relatifs à des revenus ou capitaux perçus à compter du 1er janvier 2018 pour les particuliers et à des exercices fiscaux ouverts à compter du 1er janvier 2018 pour les entreprises. Annexe … Continuer la lecture de « Directive sur le règlement des différends fiscaux dans l’UE : transposition des dispositions relevant du domaine réglementaire »
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 21 juin 2019

Liste des accords relatifs à l’échange de renseignements en matière fiscale conclus par la France

La liste des accords relatifs à l’échange de renseignements en matière fiscale conclus par la France est mise à jour et la doctrine administrative attenante est précisée. Doctrine administrative ##RefsourceDA Nature DA : BOI Numéro : BOI-ANNX-000307, BOI-INT-DG-20-60 Date : 21 juin 2019 RefsourceDA## BOFiP, Actualité, 21 juin 2019 « 21/06/2019 : INT - ANNX - Liste des accords relatifs à l'échange de renseignements en matière fiscale conclus par la France Séries / Division : INT - DG ; ANNX Texte : La France a conclu avec plusieurs États et territoires des conventions bilatérales d'échange de renseignements inspirées du modèle d'accord sur l'échange de renseignements en matière fiscale élaboré par l'organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) en 2002. Elle est également partie à la Convention concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale élaborée par le Conseil de l'Europe et l'OCDE en 1988, amendée en 201...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 14 juin 2019

Révision de la liste de l’Union européenne des pays et territoires non coopératifs

Le Conseil de l’UE a révisé à deux reprises la liste de l’Union européenne des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales, retirant de la liste Aruba, la Barbade et les Bermudes (communiqué 17 mai 2019) et la Dominique (communiqué 14 juin 2019). La liste comprend désormais 11 États ou territoires : les Samoa américaines, le Belize, les Fidji, Guam, les Îles Marshall, Oman, le Samoa, Trinité-et-Tobago, les Émirats arabes unis, les Îles Vierges américaines et le Vanuatu. Annexe Conseil de l’UE, communiqué, 17 mai 2019 « Fiscalité : Aruba, la Barbade et les Bermudes sont retirés de la liste de l'UE des pays et territoires non coopératifs Le Conseil a décidé aujourd'hui de retirer Aruba, la Barbade et les Bermudes de la liste de l'UE des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales. La liste de l'UE s'inscrit dans le cadre des efforts actuellement menés pour … Continuer la lecture de « Révision de la liste de l’Union européenne des pays et territoires non coopératifs »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 14 juin 2019

Obligations déclaratives des administrateurs de trusts : report du délai de dépôt (1er juillet 2019)

Référence de la source (avec lien hypertexte) DGFiP, communiqué, 14 juin 2019 La date limite de dépôt de la déclaration annuelle pour les administrateurs de trusts est reportée exceptionnellement au 1er juillet 2019. Annexe « La date limite de dépôt de la déclaration annuelle pour les administrateurs de trusts est reportée exceptionnellement au 1er juillet 2019. A noter : suite à la modification adoptée en loi de finances pour 2019, désormais, tous les biens détenus en France, meubles comme immeubles, doivent être déclarés. Les administrateurs de trusts sont tenus aux obligations déclaratives suivantes en application de l’article 1649 AB du code général des impôts (CGI) : déclaration de la constitution, de la modification ou de l'extinction d'un trust ; déclaration annuelle de la valeur vénale au 1er janvier de l’ensemble des biens, droits et produits placés dans un trust, ainsi que des produits capitalisés composant le trust. Les modalités d'application de … Continuer la lecture de « Obligations déclaratives des administrateurs de trusts : report du délai de dépôt (1er juillet 2019) »
  • Actualités Patrimoine
  • 14 juin 2019

Parution du décret relatif aux obligations déclaratives des administrateurs de trusts

Le décret fait suite à l’élargissement du champ de l’obligation déclarative des administrateurs de trusts issue de l’article 48 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019 (FI 1-2019, n° 8, § 51). En particulier, l'article 369 A de l'annexe II au CGI intègre dans le champ de l'obligation déclarative annuelle les biens mobiliers et non uniquement les droits et biens immobiliers compris dans l'assiette de l'impôt sur la fortune immobilière. Texte ##RefsourceT Nature du texte : D. Num texte : 2019-584 Date : 13 juin 2019 Date JO : 14 juin 2019 RefsourceT## n° 2019-584, 13 juin 2019 relatif aux obligations déclaratives des administrateurs de trusts: JO 14 juin 2019, texte n° 16 Le Premier ministre, Sur le rapport du ministre de l'action et des comptes publics, Vu le code général des impôts, notamment ses articles 792-0 bis et 990 J ainsi que son article 1649 AB dans … Continuer la lecture de « Parution du décret relatif aux obligations déclaratives des administrateurs de trusts »
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 4 juin 2019

1° Résidence fiscale : appréciation à la date de réalisation des revenus, quelles que soient leurs modalités de taxation en droit interne 2° Convention franco-suisse : les rémunérations du PDG d’une SA au titre de son mandat social se rattachent à l’article 17 (salaires)

Le Conseil d’État, dans une décision traitant de la taxation des gains de levée d’option réalisés par une personne qui a transféré son domicile fiscal en Suisse, juge que : - sauf stipulation contraire, pour l’application des conventions fiscales bilatérales conclues en vue de prévenir les doubles impositions, la résidence fiscale du contribuable prise en compte pour répartir entre les États contractants le droit d’imposer ses revenus s’apprécie à la date de réalisation de ceux-ci, quelles que soient leurs modalités de taxation en droit interne et, notamment, sans qu’ait d’incidence la circonstance que leur imposition soit reportée par la loi fiscale à une date ultérieure ; les gains de levée d’option sont réalisés à la date de la levée d’option et non à la date de leur taxation (qui intervient au moment de la cession des titres acquis par la levée d’option). La CAA a donc commis une erreur de droit en … Continuer la lecture de « 1° Résidence fiscale : appréciation à la date de réalisation des revenus, quelles que soient leurs modalités de taxation en droit interne 2° Convention franco-suisse : les rémunérations du PDG d’une SA au titre de son mandat social se rattachent à l’article 17 (salaires) »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 10 mai 2019

Affaire Google : confirmation de l’absence d’établissement stable en France

Dans l’affaire Google, la Cour administrative d’appel de Paris confirme, conformément aux conclusions du rapporteur public, l’annulation des redressements mis à la charge de la société Google Ireland Limited en matière d’impôt sur les sociétés. La Cour considère la société Google France ne constitue pas un établissement stable « agent dépendant » de Google Ireland Limited, faute de disposer du pouvoir d’engager cette dernière. La Cour considère également que Google France ne constitue pas non plus une installation fixe d’affaires de Google Ireland Limited. La Cour confirme également l’annulation des redressements en matière de retenue à la source, de TVA, de taxe professionnelle et de CVAE. Décisions ##RefsourceJP Juridiction : CAA Ville : Paris Formation de jugement : 9e ch. Date : 25 avr. 2019 Num décision : 17PA03067 Parties : Google Ireland Limited RefsourceJP## CAA Paris, 9e ch., 25 avr. 2019, n° 17PA03067, Min. c/ Sté Google Ireland Limited [Impôt sur les société...
  • Actualités Patrimoine
  • 9 mai 2019

Trusts et taxe de 3 % sur les immeubles situés en France

Cette décision juge deux points intéressants au sujet de l’assujettissement à la taxe de 3% sur les immeubles situés en France instituée par l’article 990 D du CGI. En premier lieu, elle juge que les trusts, au sens donné à ce terme par le 1 du I de l'article 792-0 bis du CGI pour l'application de ce même code, doivent être regardés comme des institutions comparables à la fiducie, au sens et pour l'application de l'article 990 D de ce code. En conséquence, les immeubles situés en France ou les droits réels portant sur ces immeubles donnent lieu, lorsqu'ils sont placés dans un trust, y compris lorsque ce dernier n'est pas doté de la personnalité morale, à assujettissement à la taxe annuelle égale à 3 % de leur valeur vénale prévue par ces dispositions. En second lieu, elle juge que, pour déterminer si un immeuble peut bénéficier de l’exonération prévue … Continuer la lecture de « Trusts et taxe de 3 % sur les immeubles situés en France »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 24 avril 2019

Questions préjudicielles à la CJUE sur la compatibilité de la règle du butoir avec la libre circulation des capitaux

Le Conseil d’État saisit la CJUE d’une question préjudicielle portant sur la compatibilité avec la libre circulation des capitaux des règles qui limitent l’imputation sur l’impôt sur les sociétés dû en France d’un crédit d’impôt attaché à la retenue à la source acquittée sur des dividendes perçus d’une société située dans un autre État au montant de l’impôt français correspondant à ces revenus. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : plén. fisc. Date : 24 avr. 2019 Num décision : 399952 Parties : Société Générale RefsourceJP## CE, plén. fisc., 24 avr. 2019, n° 399952, Société Générale, concl. E. Cortot-Boucher Pdt : M. Ménéménis - Rapp. : M. Daumas - Rapp. public : Mme Cortot-Boucher – Av. : SCP Baraduc, Duhamel, Rameix Fichage : Publié au recueil Lebon Vu la procédure suivante : La société anonyme Société Générale a demandé au tribunal administratif de Montreuil de prononcer la décharge des cotisations supplémentaires d’im...
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 12 avril 2019

Aides d’État : les taxes finançant le CNC ne font pas partie intégrante d’un régime d’aides

La taxe sur le prix des entrées en salles, la taxe sur les ventes et locations de vidéogrammes et la taxe sur les services de télévision constituent l'essentiel des ressources du Centre national du cinéma et de l'image animée (CNC). Toutefois, le CNC détermine librement la part des taxes affectées au régime d'aides et attribue ces aides en fonction de règles générales, fixées par décret et par arrêté. Par ailleurs, le produit des taxes ayant été, au cours des années 2008 à 2011, significativement plus dynamique que le montant des aides accordées, sans que les règles d'attribution des aides aient été modifiées en conséquence, l’augmentation des recettes du CNC a donné lieu à des mises en réserve des excédents de recettes, destinées non seulement à surmonter les aléas d'un exercice pour le financement des aides autorisées, mais aussi à des achats immobiliers et au financement d’un plan de numérisation. Enfin, … Continuer la lecture de « Aides d’État : les taxes finançant le CNC ne font pas partie intégrante d’un régime d’aides »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 12 avril 2019

Les acomptes sur dividendes bénéficient du régime mère-fille même s’ils sont supérieurs au bénéfice distribuable en fin d’exercice

Le Conseil d’État juge que des acomptes sur dividendes versés en cours d'exercice à une société française par sa filiale britannique ont, dans leur totalité, le caractère de produits de participation au sens de l'article 216 du CGI et relèvent donc du régime des sociétés mères, dès lors que leur perception procède, pour leur montant total, des droits attachés aux titres de participation détenus par la société française, alors même que le montant de ces acomptes s’est révélé supérieur à celui des sommes distribuables par la filiale à la clôture de l'exercice au cours duquel ces acomptes ont été versés. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 9e et 10e ch. Date : 12 avr. 2019 Num décision : 410315 Parties : Compagnie de Saint-Gobain RefsourceJP## CE, 9e et 10e ch., 12 avr. 2019, n° 410315, Sté Compagnie de Saint-Gobain Pdt : M. Stahl - Rapp. : M. Humbert - Rapp. public : Mme Bokdam-Tognetti – … Continuer la lecture de « Les acomptes sur dividendes bénéficient du régime mère-fille même s’ils sont supérieurs au bénéfice distribuable en fin d’exercice »
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 5 avril 2019

Les primes versées par une fédération sportive constituent des traitements et salaires imposables exclusivement en France en application de la convention franco-allemande

Le Conseil d’État juge que le sportif professionnel sélectionné en équipe de France par une fédération sportive délégataire conserve, pendant la période de sa mise à disposition de cette fédération, sa qualité de salarié de l'association ou de la société sportive qui l'emploie. En conséquence, les sommes versées par la fédération au joueur au titre de cette période doivent être regardés comme perçues dans le cadre de son contrat de travail et imposées dans la catégorie des traitements et salaires. En l’espèce, le sportif, soumis à une retenue à la source en Allemagne, satisfaisait aux trois conditions prévues au 4 de l'article 13 de la convention fiscale franco-allemande. Les sommes qui lui avaient été versées par la Fédération française de football au titre de sa participation à la phase finale de la Coupe du monde de 2006 étaient donc exclusivement imposables en France et ne pouvaient, par suite, donner lieu … Continuer la lecture de « Les primes versées par une fédération sportive constituent des traitements et salaires imposables exclusivement en France en application de la convention franco-allemande »
  • Actualités Questions générales
  • 5 avril 2019

Projet de loi portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’IS (+ rapport Comm. fin. AN)

Un projet de loi n° 1737 portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’impôt sur les sociétés a été présenté en Conseil des ministres et déposé à l’Assemblée nationale le 6 mars 2019. Nous reproduisons ci-dessous le communiqué de presse du Gouvernement et les travaux préparatoires disponibles. Communiqué de presse du Conseil des ministres du 6 mars 2019 : « Le ministre de l’économie et des finances a présenté un projet de loi portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’impôt sur les sociétés. Son article 1er instaure une taxe sur les recettes tirées de certains services fournis par les entreprises du secteur numérique. Cette taxe permettra de mettre à contribution les entreprises qui tirent une part significative de leur valeur de la participation d’internautes localisés sur le territoire national. Cette taxe s’inspire largement de … Continuer la lecture de « Projet de loi portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’IS (+ rapport Comm. fin. AN) »
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 28 mars 2019

Forum sur l’administration fiscale : les principales administrations fiscales mondiales conviennent d’actions collectives sur la sécurité fiscale, la coopération fiscale et la transformation numérique

OCDE, communiqué, 28 mars 2019 Les principales administrations fiscales mondiales se sont réunies lors du Forum sur l’administration fiscale (FTA) au Chili les 26 et 28 mars pour adopter un programme axé sur la sécurité fiscale, le renforcement de la coopération fiscale et les défis collectifs de la transformation numérique. Annexe « 28/03/2019 - The Forum on Tax Administration (FTA), the 53 leading global tax administrations, met in Chile on 26-28 March and agreed an ambitious agenda focused on tax certainty, enhanced tax co-operation and the collective challenges of digital transformation. Hans Christian Holte, Chair of the FTA and Head of the Norwegian Tax Administration said, "FTA members collectively bring in over EUR 11 trillion for government revenue. Our Plenary meeting in Chile showed our collective determination to progress an ambitious and strategic work programme to enhance global tax administration, improving tax certainty, international co-operation and lead t...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 27 mars 2019

Adoption du rapport final de la Commission TAX 3 du Parlement européen sur la criminalité financière, la fraude fiscale et l’évasion fiscale

PE, session plénière, 26 mars 2019 Le Parlement européen siégeant en session plénière, a adopté le 26 mars 2019 le rapport final de la Commission TAX 3, ainsi qu’une Résolution du Parlement européen du 26 mars 2019 sur la criminalité financière, la fraude fiscale et l’évasion fiscale (Édition provisoire : 2018/2121(INI)) La Commission TAX 3 avait adopté son rapport final, rédigé en anglais et composé d’une première et d’une deuxième partie, le 27 février 2019 (Communiqué 21 mars 2019)....
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 18 mars 2019

Examen des pairs évaluant le respect des standards en matière de transparence et d’échange de renseignements à des fins fiscales : le Forum mondial publie sept rapports

OCDE, communiqué, 18 mars 2019 Le Forum mondial sur la transparence et l’échange de renseignements à des fins fiscales a publié sept rapports évaluant le respect des standards en matière de transparence et d’échanges de renseignements sur demande (EOIR). Les juridictions examinées sont Hong Kong (Chine), le Liechtenstein, le Luxembourg, les Pays-Bas, la Macédoine du Nord, l’Espagne, les Îles Turques-et-Caïques. Celles-ci ont été jugées « largement conformes ». Annexe « 18/03/2019 - The Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (the Global Forum) published today seven peer review reports assessing compliance with the international standard on transparency and exchange of information on request (EOIR). These reports are part of the second round of Global Forum reviews which assess jurisdictions against the updated standard which incorporates beneficial ownership information of all relevant legal entities and arrangements, in line with the de...
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 18 mars 2019

Déductibilité des intérêts : plafonnement en fonction du taux que l’emprunteuse aurait pu obtenir d’établissements indépendants dans des conditions analogues (cas d’une société française membre d’un groupe international)

Une société holding britannique, devenu société-mère dans le cadre d'une opération de LBO, se finance auprès d’une banque et consent des avances aux sociétés membres du groupe. L’administration fiscale réintègre partiellement, par application du I de l’article 212 du CGI,  les intérêts ainsi acquittés auprès de sa mère par la société requérante, filiale de ce groupe. La société ne prouve pas que le taux pratiqué par sa mère est inférieur ou égal au taux qu'elle aurait pu obtenir auprès d'établissements financiers indépendants dans des conditions analogues en faisant valoir, d’une part, que le taux litigieux correspondait au taux prévu dans le contrat de financement du groupe auprès de la banque, qui est indépendante du groupe, et d’autre part que, l'ensemble de ses actifs ayant été apporté en garantie dans le cadre du contrat de financement du groupe, elle n'aurait pu obtenir de prêt d'aucun établissement financier indépendant. Décision ##RefsourceJP Juridiction : … Continuer la lecture de « Déductibilité des intérêts : plafonnement en fonction du taux que l’emprunteuse aurait pu obtenir d’établissements indépendants dans des conditions analogues (cas d’une société française membre d’un groupe international) »
  • Actualités Patrimoine
  • 14 mars 2019

Prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine des résidents fiscaux français affiliés au régime de sécurité sociale suisse : décision de la CJUE sur la qualification de prestation de sécurité sociale

La CJUE juge que l’article 3 du règlement (CE) n° 883/2004 du Parlement européen et du Conseil, du 29 avril 2004, sur la coordination des systèmes de sécurité sociale, doit être interprété en ce sens que des prestations, telles que l’allocation personnalisée d’autonomie et la prestation compensatoire du handicap, doivent, aux fins de leur qualification de « prestations de sécurité sociale » au sens de cette disposition, être considérées comme étant octroyées en dehors de toute appréciation individuelle des besoins personnels du bénéficiaire, dès lors que les ressources de ce dernier sont prises en compte aux seules fins du calcul du montant effectif de ces prestations sur la base de critères objectifs et légalement définis. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CJUE Formation de jugement : 7e ch. Date : 14 mars 2019 Num décision : C-372/18 Parties : Dreyer RefsourceJP## CJUE, 7e ch., 14 mars 2019, C-372/18, Dreyer « ARRÊT DE LA COUR (septième chambre) ...
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 14 mars 2019

Avantages fiscaux réservés aux travailleurs percevant des revenus domestiques et libre circulation des travailleurs

CJUE, 9e ch., 14 mars 2019, C-179/18, Jacob et Lennertz La CJUE juge que l’article 45 TFUE s’oppose à l’application d’une réglementation fiscale d’un État membre ayant pour effet de priver un couple résidant dans cet État, dont l’un des membres perçoit une pension dans un autre État membre qui est exonérée d’imposition dans le premier État membre en vertu d’une convention bilatérale tendant à éviter les doubles impositions, d’une partie du bénéfice des avantages fiscaux octroyés par celui-ci. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CJUE Formation de jugement : 9e ch. Date : 14 mars 2019 Num décision : C-179/18 Parties : Jacob, Lennertz RefsourceJP## CJUE, 9e ch., 14 mars 2019, C-179/18, Jacob et Lennertz « ARRÊT DE LA COUR (neuvième chambre) 14 mars 2019 (Langue de procédure : le français) « Renvoi préjudiciel – Libre circulation des travailleurs – Égalité de traitement – Impôt sur le revenu – Législation visant à éviter les doubles impositions – P...
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 14 mars 2019

Directive sur l’assistance mutuelle en matière de recouvrement des créances fiscales : précisions en cas de faillite d’une société établie dans l’État membre requis

La CJUE juge que l’article 13, paragraphe 1, et l’article 14, paragraphe 2, de la directive 2010/24/UE du Conseil, du 16 mars 2010, concernant l’assistance mutuelle en matière de recouvrement des créances relatives aux taxes, impôts, droits et autres mesures, doivent être interprétés en ce sens que : - d’une part, ils s’appliquent à une procédure tendant à la réintégration, dans la masse de la faillite d’une société établie dans l’État membre requis, de créances ayant fait l’objet d’un recouvrement à la demande de l’État membre requérant, lorsque cette procédure est fondée sur la contestation de mesures d’exécution, au sens de cet article 14, paragraphe 2, et, - d’autre part, l’État membre requis, au sens de ces dispositions, doit être considéré comme étant la partie défenderesse à ladite procédure, sans que la circonstance que le montant de ces créances soit séparé des biens de cet État membre ou confondu avec ceux-ci … Continuer la lecture de « Directive sur l’assistance mutuelle en matière de recouvrement des créances fiscales : précisions en cas de faillite d’une société établie dans l’État membre requis »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 12 mars 2019

Révision de la liste de l’UE des pays et territoires non coopératifs

Conseil de l’UE, communiqué, 12 mars 2019 Le Conseil a adopté une liste révisée de l’Union européenne des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales, portant leur nombre de cinq à quinze. Depuis le 9 novembre 2018, la liste comprenait les Samoa américaines, Guam, le Samoa, Trinité-et-Tobago et les Îles Vierges américaines. Cette liste comprend désormais les dix pays et territoires supplémentaires suivants : Aruba, la Barbade, le Belize, les Bermudes, la Dominique, les Émirats arabes unis, les Fidji, les Îles Marshall, Oman et le Vanuatu. Annexe « Le Conseil a adopté une liste révisée de l'UE des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales. Outre les cinq pays et territoires qui figuraient déjà sur la liste, la liste révisée de l'UE des pays et territoires non coopératifs comprend désormais également les dix pays et territoires suivants: Aruba, la Barbade, le Belize, les Bermudes, la Dominique, les … Continuer la lecture de « Révision de la liste de l’UE des pays et territoires non coopératifs »
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 11 mars 2019

L’OCDE et les Émirats arabes unis renouvellent leur partenariat pour renforcer la coopération fiscale

OCDE, communiqué, 11 mars 2019 Le 11 mars 2019, l’OCDE et les Émirats arabes unis ont signé le renouvellement du mémorandum d’accord, convenant d’étendre leur collaboration à l’organisation de séminaires régionaux sur la fiscalité internationale pour une nouvelle période de trois ans, jusqu’en 2021. Annexe « 11/03/2019 – Today, the OECD and the United Arab Emirates (UAE) signed a renewal of the Memorandum of Understanding (MoU) agreeing to extend their collaboration in providing regional seminars on international taxation for a further three years, to 2021. Since 2006, the UAE and the OECD have jointly offered a series of annual seminars to facilitate the development of tax treaty networks in the Middle East and North African (MENA) region and to assist with the adoption of international taxation provisions aimed at meeting the needs of their increasingly integrated economies and expanding cross-border transactions. The MoU was signed in Dubai, by Ms. Grace … Continuer la lecture de « L’OCDE et les Émirats arabes unis renouvellent leur partenariat pour renforcer la coopération fiscale »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 6 mars 2019

Dividendes perçus de sociétés établies au Royaume-Uni au cours de l’exercice du retrait de cet État de l’UE et de l’EEE

En cas de retrait du Royaume-Uni de l’Union européenne et de l’accord sur l’Espace économique européen, l’administration fiscale admet le maintien de la quote-part de frais et charges de 1% pour les dividendes provenant du Royaume-Uni perçus par les sociétés françaises jusqu’à la clôture de l’exercice en cours lors du Brexit. D'autres commentaires sur les conséquences fiscales du Brexit seront apportés ultérieurement par l'administration. Doctrine administrative ##RefsourceDA Nature DA : BOI Numéro : BOI-RES-000035 Date : 6 mars 2019 RefsourceDA## BOI-RES-000035, 6 mars 2019 RESCRIT - IS - Produits de participation provenant de sociétés soumises au Royaume-Uni à un impôt équivalent à l'impôt sur les sociétés - Conséquences du retrait du Royaume-Uni de l'Union européenne et de l'accord sur l'Espace économique européen Question : Le taux réduit de 1 % de la quote-part de frais et charges du régime mères-filles, prévu à l'article 145 du code général des...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 4 mars 2019

La déclaration d’un compte bancaire à l’étranger n’est pas obligatoire si les seules opérations de l’année sont des inscriptions d’intérêts ou des paiements de frais de tenue du compte

Eu égard à l'objet de l'article 1649 A du CGI, un compte bancaire détenu à l’étranger ne peut être regardé comme ayant été utilisé par un contribuable pour une année donnée, et comme devant dès lors faire l’objet de l’obligation de déclaration, que si ce compte a, au cours de cette année, effectué au moins une opération de crédit ou de débit sur le compte. Ne constituent pas de telles opérations, d'une part, des opérations de crédit qui se bornent à inscrire sur le compte les intérêts produits par les sommes déjà déposées au titre des années précédentes, et, d'autre part, des opérations de débit correspondant au paiement des frais de gestion pour la tenue du compte. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 10e et 9e ch. Date : 4 mars 2019 Num décision : 410492 Parties : Kielbasa RefsourceJP## CE, 10e et 9e ch., 4 mars 2019, n° 410492, min. c/ … Continuer la lecture de « La déclaration d’un compte bancaire à l’étranger n’est pas obligatoire si les seules opérations de l’année sont des inscriptions d’intérêts ou des paiements de frais de tenue du compte »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 27 février 2019

Contrariété au droit de l’Union d’une retenue à la source sur les dividendes perçus par une société déficitaire (affaire Sofina)

À la suite de l’arrêt C-575/17, Sofina du 22 novembre 2018 de la Cour de justice de l’Union européenne, le Conseil d’État juge que le droit de l’Union européenne fait obstacle à ce qu’en application du 2 de l’article 119 bis du CGI, une retenue à la source soit prélevée sur les dividendes perçus par une société non résidente en situation déficitaire. La situation déficitaire s’apprécie au regard de la législation de l’État de résidence de cette société. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 9e et 10e ch. Date : 27 févr. 2019 Num décision : 398662, 398663, 398666, 398672, 398674, 398675 Parties : Sofina, Rebelco, Sidro RefsourceJP## CE, 9e et 10e ch., 27 févr. 2019, n° 398662, 398663, 398666, 398672, 398674, 398675, Sté Sofina et a., concl. É. Bokdam-Tognetti Pdt : XX - Rapp. : M. Humbert - Rapp. public : Mme Bokdam-Tognetti – Av. : SCP Célice, Soltner, Texidor, Perier Fichage : Mentionné dans les tables du … Continuer la lecture de « Contrariété au droit de l’Union d’une retenue à la source sur les dividendes perçus par une société déficitaire (affaire Sofina) »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 27 février 2019

Convention fiscale franco-chilienne : mise en œuvre de la clause de la nation la plus favorisée concernant la retenue à la source sur certains intérêts et redevances

En application de la clause de la nation la plus favorisée de la convention fiscale et à la suite de la conclusion par le Chili d’une convention fiscale avec le Japon le 21 janvier 2016, les taux de retenue à la source applicables à certains intérêts et redevances sont modifiés. Doctrine administrative ##RefsourceDA Nature DA : BOI Numéro : BOI-INT-CVB-CHL Date : 27 févr. 2019 Num par : 20 à 70 RefsourceDA## BOI-INT-CVB-CHL, 27 févr. 2019, § 20 à 70 « 20 En application de la clause de la nation la plus favorisée présente au point 6 du protocole franco-chilien, à la suite de la conclusion par le Chili d'une convention fiscale avec le Japon le 21 janvier 2016, les taux de retenue à la source applicables aux intérêts visés au 2 de l'article 11 de la convention franco-chilienne, ainsi qu'aux redevances visées au a) du 2 de l'article 12 de la convention franco-chilienne sont modifiés comme suit. A. Intérêts … Continuer la lecture de « Convention fiscale franco-chilienne : mise en œuvre de la clause de la nation la plus favorisée concernant la retenue à la source sur certains intérêts et redevances »
  • Actualités Revenus et gains divers
  • 27 février 2019

Travail à façon et notion de prestations fournies ou utilisées en France

L’administration fiscale apporte des précisions sur la notion de prestations fournies ou utilisées en France au sens de l'article 164 B du CGI et pour l'application de la retenue à la source prévue à l'article 182 B du CGI dans le cas d'une prestation de travail à façon de fabrication de chaussures réalisées en Tunisie et commercialisées en France. Doctrine administrative ##RefsourceDA Nature DA : RES Numéro :000025 Date :27 févr. 2019 RefsourceDA RefsourceDA Nature DA : BOI Numéro : BOI-IR-DOMIC-10-10 Date : 27 févr. 2019 Num par : 230 RefsourceDA ## BOI-RES-000025, 27 févr. 2019. - BOI-IR-DOMIC-10-10, 27 févr. 2019, § 230 RESCRIT - IR - Retenue à la source : travail à façon et notion de prestations fournies ou utilisées en France Question : Une société française fabrique et commercialise des chaussures. Propriétaire des matières premières, cette société sous-traite la fabrication de chaussures à ses filiales établies en Tunisie puis,...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 26 février 2019

Directive intérêts et redevances : la CJUE précise la mise en œuvre de la théorie de l’abus de droit et la notion de bénéficiaire effectif

: CJUE, gde ch., 26 févr. 2019, C-115/16, C-118/16, C-119/16, C-299/16, N Luxembourg 1, X Denmark, C Danmark I, Z Denmark Dans une décision de grande chambre du 26 février 2019, la Cour de justice de l’Union européenne juge que : 1) Les affaires C-115/16, C-118/16, C-119/16 et C-299/16 sont jointes aux fins de l’arrêt. 2) L’article 1er, paragraphe 1, de la directive 2003/49/CE du Conseil, du 3 juin 2003, concernant un régime fiscal commun applicable aux paiements d’intérêts et de redevances effectués entre des sociétés associées d’États membres différents, lu conjointement avec l’article 1er, paragraphe 4, de cette directive, doit être interprété en ce sens que l’exonération de toute imposition des paiements d’intérêts qu’il prévoit est réservée aux seuls bénéficiaires effectifs de tels intérêts, à savoir aux entités qui bénéficient réellement de ces intérêts sur le plan économique et qui disposent dès lors du pouvoir d’en déterminer librement l’affectation. Le … Continuer la lecture de « Directive intérêts et redevances : la CJUE précise la mise en œuvre de la théorie de l’abus de droit et la notion de bénéficiaire effectif »
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 26 février 2019

Régime mère-fille : la CJUE précise la mise en œuvre de la théorie de l’abus de droit et la notion de bénéficiaire effectif

Dans une décision de grande chambre du 26 février 2019, la Cour de justice de l’Union européenne juge que : 1) Les affaires C-116/16 et C-117/16 sont jointes aux fins de l’arrêt. 2) Le principe général du droit de l’Union selon lequel les justiciables ne sauraient frauduleusement ou abusivement se prévaloir des normes du droit de l’Union doit être interprété en ce sens que le bénéfice de l’exonération de la retenue à la source sur les bénéfices distribués par une filiale à sa société mère, prévue à l’article 5 de la directive mère-fille, doit, en présence d’une pratique frauduleuse ou abusive, être refusé à un contribuable par les autorités et les juridictions nationales, même en l’absence de dispositions du droit national ou conventionnel prévoyant un tel refus. 3) La preuve d’une pratique abusive nécessite, d’une part, un ensemble de circonstances objectives d’où il résulte que, malgré un respect formel des conditions prévues par la réglementation … Continuer la lecture de « Régime mère-fille : la CJUE précise la mise en œuvre de la théorie de l’abus de droit et la notion de bénéficiaire effectif »
  • Actualités Patrimoine
  • 26 février 2019

Transfert de domicile vers la Suisse : l’imposition des plus-values latentes est incompatible avec l’Accord entre l’Union européenne et la Suisse

Dans une décision de grande chambre du 26 février 2019, la CJUE juge que l’accord entre la Communauté européenne et ses États membres, d’une part, et la Confédération suisse, d’autre part, sur la libre circulation des personnes, s’oppose à un régime fiscal d’un État membre qui, dans une situation où un ressortissant d’un État membre, personne physique, exerçant une activité économique sur le territoire suisse, transfère son domicile de l’État membre dont le régime fiscal est en cause vers la Suisse, prévoit le recouvrement, au moment de ce transfert, de l’impôt dû sur les plus-values latentes afférentes à des parts sociales détenues par ce ressortissant, alors que, en cas de maintien du domicile dans le même État membre, le recouvrement de l’impôt n’a lieu qu’au moment où des plus-values sont réalisées, à savoir lors de la cession des parts sociales concernées. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CJUE Formation de jugement : gde ch. Date : … Continuer la lecture de « Transfert de domicile vers la Suisse : l’imposition des plus-values latentes est incompatible avec l’Accord entre l’Union européenne et la Suisse »
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 26 février 2019

Publication de la loi autorisant l’approbation de la nouvelle convention fiscale franco-luxembourgeoise

La loi autorisant l'approbation de la convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion et la fraude fiscales en matière d'impôts sur le revenu et la fortune, a été publiée au Journal officiel du 26 février 2019. Cette loi marque une nouvelle étape dans le processus conditionnant l’entrée en vigueur de la convention signée le 20 mars 2018 entre la France et le Luxembourg. Texte ##RefsourceT Nature du texte : L. Num texte : 2019-130 Date : 25 févr. 2019 Date JO : 26 févr. 2019 RefsourceT## L. n° 2019-130, 25 févr. 2019 : JO 26 févr. 2019, texte n° 4 Article unique Est autorisée l'approbation de la convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion et la fraude fiscales en … Continuer la lecture de « Publication de la loi autorisant l’approbation de la nouvelle convention fiscale franco-luxembourgeoise »
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 26 février 2019

Mouvements de capitaux entre États membres et sociétés intermédiaires dans des pays tiers : précisions de la CJUE quant à la clause de « standstill »

CJUE, gde ch., 26 févr. 2019, C-135/17, X-GmbH Dans une décision de grande chambre du 26 février 2019, la Cour de justice de l’Union européenne juge que : 1) La clause de standstill, prévue à l’article 64, paragraphe 1, TFUE, doit être interprétée en ce sens que l’article 63, paragraphe 1, TFUE ne porte pas atteinte à l’application d’une restriction aux mouvements de capitaux à destination ou en provenance de pays tiers impliquant des investissements directs, qui existait, dans sa substance, à la date du 31 décembre 1993 en vertu d’une réglementation d’un État membre, bien que la portée de cette restriction ait été étendue, après cette date, aux participations n’impliquant pas un investissement direct. 2) La clause de standstill, prévue à l’article 64, paragraphe 1, TFUE, doit être interprétée en ce sens que l’interdiction figurant à l’article 63, paragraphe 1, TFUE s’applique à une restriction aux mouvements de capitaux à … Continuer la lecture de « Mouvements de capitaux entre États membres et sociétés intermédiaires dans des pays tiers : précisions de la CJUE quant à la clause de « standstill » »
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 25 février 2019

Finlande : dépôt de l’instrument de ratification de l’Instrument multilatéral

OCDE, communiqué, 25 févr. 2019 Le 25 février 2019, la Finlande a déposé son instrument d’acceptation de la Convention Multilatérale BEPS auprès de l’OCDE. Annexe « La Finlande dépose son instrument d’acceptation de la Convention Multilatérale BEPS La Finlande a déposé aujourd’hui son instrument d’acceptation de la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir le BEPS auprès du Secrétaire général de l’OCDE, soulignant ainsi son ferme engagement à prévenir l’utilisation abusive des conventions fiscales et l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices par les entreprises multinationales »....
  • Actualités Revenus et gains divers
  • 25 février 2019

Renvoi au Conseil constitutionnel d’une QPC portant sur la retenue à la source de l’article 182 B du CGI

Le Conseil d’État renvoie au Conseil constitutionnel la question prioritaire de constitutionnalité, qu’il estime présenter un caractère sérieux, tirée de ce que l’article 182 B du CGI méconnait le principe d’égalité devant les charges publiques en tant qu’il prévoit le prélèvement d’une retenue à la source sur le montant brut des rémunérations servies à une société étrangère quand bien même cette société serait déficitaire. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 9e et 10e ch. Date : 25 févr. 2019 Num décision : 412497 Parties : Cosfibel Premium RefsourceJP## CE, 9e et 10e ch., 25 févr. 2019, n° 412497, Sté Cosfibel Premium Rapp. : Mme Larere - Rapp. public : Mme Bokdam-Tognetti – Av. : SCP Bouzidi, Bouhanna Fichage : Inédit au recueil Lebon Vu la procédure suivante : Par un mémoire et un mémoire en réplique, enregistrés les 27 novembre 2018 et 11 février 2019 au secrétariat du contentieux du Conseil d’Etat, la société Co...
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 19 février 2019

Examen par les pairs du processus de règlement des différends de certains pays : invitation des contribuables à soumettre leurs observations

OCDE, communiqué, 19 févr. 2019 Dans le cadre de l’amélioration du processus de règlement des différends relatifs aux conventions fiscales (action 14 du plan BEPS), l’OCDE invite les contribuables à soumettre jusqu’au 19 mars 2019 leurs observations sur des questions spécifiques relatives à l’accès et à la mise en œuvre de la procédure amiable dans les États suivants, qui vont faire l’objet d’un examen par les pairs : Brunei Darussalam, Curaçao, Guernesey, Ile de Man, Jersey, Monaco, Saint Marin, Serbie. Annexe « 19/02/2019 - Improving the tax treaty dispute resolution process is a top priority of the BEPS Project. The Mutual Agreement Procedure (MAP) peer review and monitoring process under Action 14 of the BEPS Action Plan was launched in December 2016 with the peer review process now well underway. The peer review process is conducted in two stages. Under Stage 1, implementation of the Action 14 minimum standard is evaluated for … Continuer la lecture de « Examen par les pairs du processus de règlement des différends de certains pays : invitation des contribuables à soumettre leurs observations »
  • Actualités Questions générales
  • 19 février 2019

OCDE : solutions possibles aux défis fiscaux soulevés par la numérisation de l’économie (+ prolongation de la consultation publique jusqu’au 6 mars)

OCDE, communiqué, 19 févr. 2019 1. L’OCDE a annoncé dans un communiqué du 29 janvier 2019 que la communauté internationale a fait d’importants progrès vers l’obtention d’une solution permettant de traiter les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l’économie, et s’accorde à continuer de travailler de manière multilatérale afin de trouver une solution de long terme fondée sur le consensus d’ici 2020. Afin de trouver une solution coordonnée au débat sur la manière la plus adaptée d’imposer des entreprises multinationales dans le cadre d’une économie qui se numérise rapidement, les discussions internationales se concentreront désormais sur deux piliers centraux : Le premier pilier traite de la manière dont les règles actuelles, qui répartissent le droit d’imposer les revenus des entreprises multinationales entre différentes juridictions (dont les règles traditionnelles de prix de transfert et le principe de prix de pleine concurrence), pourraient être modifiées...
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 18 février 2019

Notification d’un avis de mise en recouvrement à l’étranger par voie postale (LPF, art. R. 256-6) : assouplissement de la doctrine

La doctrine administrative édictée en matière de notification par un service comptable d’un avis de mise en recouvrement (AMR), régie par l’article R. 256-6 du LPF, a été assouplie. Auparavant, la doctrine prévoyait que seul le retour d'un accusé de réception signé du destinataire pouvait constituer la preuve d'une notification valable au sens de l'article R. 256-7 du LPF. Désormais, la possibilité de notifier un AMR par la voie postale est limitée aux débiteurs dont l'adresse est située dans un État étranger ayant accepté la notification par voie postale, et l’AMR sera considéré par l’Administration comme ayant été régulièrement notifié dès lors que le service comptable est en mesure d’apporter, soit la preuve de la réception de l’acte par le redevable, soit la preuve de la présentation de l’acte à la dernière adresse connue du service. Doctrine administrative ##RefsourceDA Nature DA : BOFiP Numéro : BOI-REC-PREA-10-10-20 Date : 18 févr. 2019 Num par : … Continuer la lecture de « Notification d’un avis de mise en recouvrement à l’étranger par voie postale (LPF, art. R. 256-6) : assouplissement de la doctrine »
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 14 février 2019

L’OCDE publie une série de rapports d’examen par les pairs sur l’amélioration des mécanismes de règlement des différends

OCDE, communiqué, 14 févr. 2019 L’OCDE publie une 5e série de rapports d’examen par les pairs évaluant les efforts des pays dans la mise en œuvre des normes minimales de l’action 14 du plan BEPS. Cette cinquième série de rapports publiés dans le cadre de la phase 1, émanant de l’Estonie, de la Grèce, de la Hongrie, de l’Islande, de la Roumanie, de la République slovaque, de la Slovénie et de la Turquie, contiennent plus de 200 recommandations spécifiques qui feront l’objet d’un suivi au cours de la phase 2 du processus d’examen par les pairs. Annexe « 14/02/2019 – Les progrès se poursuivent dans la mise en œuvre du paquet BEPS alors que l’OCDE publie des rapports supplémentaires d'examen par les pairs qui évaluent les efforts des pays dans la mise en œuvre des normes minimales de l’Action 6 et de l’Action 14, tel que convenu dans le cadre du … Continuer la lecture de « L’OCDE publie une série de rapports d’examen par les pairs sur l’amélioration des mécanismes de règlement des différends »
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 14 février 2019

Plan BEPS : rapport d’examen par les pairs sur la lutte contre le chalandage fiscal

OCDE, communiqué, 14 févr. 2019 L’OCDE a publié un premier rapport d’examen par les pairs évaluant les efforts des pays dans la mise en œuvre des normes minimales de l’action 6 du plan BEPS sur le chalandage fiscal. Le rapport souligne les progrès substantiels réalisés par les juridictions en 2017 et 2018 en vue de la mise en œuvre de la norme minimale. Il révèle par ailleurs qu’une grande majorité des membres du Cadre inclusif ont commencé à traduire leur engagement en actions, en modifiant actuellement leur réseau de conventions. Annexe « 14/02/2019 – Les progrès se poursuivent dans la mise en œuvre du paquet BEPS alors que l’OCDE publie des rapports supplémentaires d'examen par les pairs qui évaluent les efforts des pays dans la mise en œuvre des normes minimales de l’Action 6 et de l’Action 14, tel que convenu dans le cadre du projet BEPS mené par l’OCDE et … Continuer la lecture de « Plan BEPS : rapport d’examen par les pairs sur la lutte contre le chalandage fiscal »
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 14 février 2019

Tax ruling : le Tribunal de l’Union européenne annule la décision de la Commission concernant l’aide d’État mise à exécution par le Belgique en faveur d’entités belges

Le Tribunal de l’Union européenne juge que : 1) Les affaires T‑131/16 et T‑263/16 sont jointes aux fins du présent arrêt. 2) La décision (UE) 2016/1699 de la Commission, du 11 janvier 2016, relative au régime d’aides d’État concernant l’exonération des bénéfices excédentaires SA.37667 (2015/C) (ex 2015/NN) mis en œuvre par la Belgique, est annulée. 3) La Commission européenne supportera, outre ses propres dépens, les dépens exposés par le Royaume de Belgique, y compris ceux afférents à la procédure de référé, et par Magnetrol International. 4) L’Irlande supportera ses propres dépens. Décision ##RefsourceJP Juridiction : Trib. UE Formation de jugement : 7e ch. élargie Date : 14 févr. 2019 Num décision : T-131/16, T-263/16 Parties : Belgique, Magnetrol International, Commission RefsourceJP## Trib. UE, 7e ch. élargie, 14 févr. 2019, T-131/16 et T-263/16, Belgique et Magnetrol International/Commission « ARRÊT DU TRIBUNAL (septième chambre élargi...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 13 février 2019

Renvoi d’une QPC sur l’amende de 50 % applicable en cas de défaut de déclaration de transfert de capitaux (CMF, art. L. 152-4)

La Cour de cassation renvoie au Conseil constitutionnel une QPC sur l’article L. 152-4 du Code monétaire et financier, en estimant qu'en élevant le taux de l'amende encourue à 50 % de la somme qui n'a pas été déclarée à l'occasion d'un transfert d'au moins 10 000 €, le législateur a institué une sanction qui n'est pas insusceptible d'être manifestement disproportionnée avec la gravité du manquement réprimé, s'agissant d'un manquement à une obligation déclarative, et non d'éventuelles activités frauduleuses ou illicites. Décision ##RefsourceJP Juridiction : C. cass. Formation de jugement : Crim. Date : 13 févr. 2019 Num décision : 18-90.033 RefsourceJP## Cass. crim., 13 févr. 2019, n° 18-90.033 Pdt : M. Soulard - Av. : SCP Boré, Salve de Bruneton et Mégret Fichage : Non publié au bulletin LA COUR DE CASSATION, CHAMBRE CRIMINELLE, en son audience publique tenue au Palais de Justice à Paris, a rendu l'arrêt suivant : Statuant sur la question prioritai...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 12 février 2019

CGI, art. 155 A : imposition de sommes versées à une société suisse en rémunération de services rendus en France par un résident suisse

Après avoir le transféré son domicile fiscal en Suisse, un contribuable a créé une société dans cetÉtat. Cette société de droit suisse a conclu une convention de prestation de services avec la société française dont le contribuable était dirigeant et principal actionnaire. L’administration a imposé le contribuable au titre des rémunérations versées à la société suisse sur le fondement du II de l’article 155 A du CGI. S’agissant de la procédure d’imposition, la Cour écarte un premier moyen tiré de ce que l’administration aurait du adresser un avis de mise en recouvrement à la société suisse redevable solidaire des impositions litigieuses, en vertu du III de l’article 155 A. Si une telle exigence a été dégagée par la Cour de cassation[1], le Conseil d’État ne l’a toutefois pas repris à son compte[2]. La Cour constate en second lieu que les conditions dégagées par le Conseil d’État dans la décision Caruso[3] … Continuer la lecture de « CGI, art. 155 A : imposition de sommes versées à une société suisse en rémunération de services rendus en France par un résident suisse »
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 12 février 2019

Mauritanie : signature de la Convention multilatérale concernant l’assistance administrative mutuelle en matière fiscale

OCDE, communiqué, 12 févr. 2019 Le 12 février 2019, la Mauritanie a signé la Convention multilatérale concernant l’assistance administrative mutuelle en matière fiscale, portant à 127 le nombre total de pays et juridictions ayant adhéré à cet instrument Annexe « 12/02/2019 - Son Excellence, Mme. Aichetou Mint M'Haiham, Ambassadrice de la Mauritanie auprès de la France, a signé aujourd'hui au siège de l'OCDE à Paris la Convention multilatérale concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale (la Convention) en présence de M. Ludger Schuknecht, Secrétaire général adjoint de l'OCDE. La Mauritanie devient ainsi la 127e juridiction à adhérer à cet instrument. La Convention prévoit toutes formes d'assistance administrative en matière fiscale : échange de renseignements sur demande, spontané et automatique, contrôles fiscaux à l'étranger, contrôles fiscaux simultanés et assistance en matière de recouvrement. Elle fournit de larges garanties pour la protec...
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 12 février 2019

Guernesey : dépôt de l’instrument de ratification de l’Instrument multilatéral

OCDE, communiqué, 12 févr. 2019 Le 12 février 2019, Guernesey a déposé son instrument de ratification de la Convention Multilatérale BEPS auprès de l’OCDE. Annexe « Guernesey dépose son instrument de ratification de la Convention Multilatérale BEPS Guernesey a déposé aujourd’hui son instrument de ratification de la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir le BEPS auprès du Secrétaire général de l’OCDE, soulignant ainsi son ferme engagement à prévenir l’utilisation abusive des conventions fiscales et l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) par les entreprises multinationales. »...
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 8 février 2019

Absence de revenus réputés distribués en cas de redressement résultant de l’identification d’un établissement stable en France

Lorsque l’administration fiscale a établi l’existence d’un établissement stable en France et qu’elle lui a imputé une fraction des bénéfices réalisés par une société étrangère, le rehaussement de bénéfice imposable qui en résulte ne suffit pas à révéler l'existence d'une distribution de revenus par cette société, au sens de l'article 109 du CGI. La circonstance que le contribuable imposé comme bénéficiaire des distributions soit le maître de l'affaire n'a pas davantage cet effet. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 9e et 10e ch. Date : 8 févr. 2019 Num décision : 410301, 410568 Parties : Esch RefsourceJP## CE, 9e et 10e ch., 8 févr. 2019, n° 410301 et 410568, Min. c/ Esch Pdt : M. Schwartz - Rapp. : M. Agnoux - Rapp. public : Mme Merloz – Av. : SCP Baraduc, Duhamel, Rameix Fichage : Mentionné dans les tables du recueil Lebon Vu la procédure suivante : et Mme Esch ont demandé au tribunal administratif de … Continuer la lecture de « Absence de revenus réputés distribués en cas de redressement résultant de l’identification d’un établissement stable en France »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 8 février 2019

Notification d’un AMR à l’établissement stable en France d’une société étrangère : régularité si le pli est effectivement parvenu à la société

Le Conseil d’État juge que les modalités de notification des avis de mise en recouvrement (AMR) prévues à l'article R. 256-6 du LPF constituent une garantie pour le contribuable. La circonstance qu'une société étrangère a un établissement stable en France ne saurait la priver du droit de recevoir les AMR à l'adresse de son siège lorsqu'elle n'a pas fait connaître d'autre adresse à l'administration. En revanche, le contribuable ne peut être regardé comme privé de cette garantie, lorsque le pli contenant l’AMR a été envoyé à une autre adresse, si ce pli lui est effectivement parvenu. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 3e et 8e ch. Date : 8 févr. 2019 Num décision : 409294 Parties : Société européenne d'expertises techniques (SEET) RefsourceJP## CE, 3e et 8e ch., 8 févr. 2019, n° 409294, Société européenne d'expertises techniques (SEET) Pdt : M. Combrexelle - Rapp. : M. Sajust de Bergues - Rapp. public : M. Cytermann … Continuer la lecture de « Notification d’un AMR à l’établissement stable en France d’une société étrangère : régularité si le pli est effectivement parvenu à la société »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 6 février 2019

Adresse postale devant être utilisée par l’administration pour des mises en demeure

L’administration, estimant qu’un contribuable allemand possédant un appartement en France était résident fiscal français, l’a mis en demeure de déclarer son revenu global et lui a adressé ces mises en demeure à l’adresse de son appartement en France. Le Conseil d’État rappelle que pour être régulière, une telle mise en demeure doit être notifiée à la dernière adresse que le contribuable a officiellement communiquée à l'administration fiscale et qu’en cas de changement de domicile, il lui appartient d'établir qu'il a fait les diligences nécessaires pour informer l'administration de sa nouvelle adresse. En l’espèce, une CAA commet une erreur de droit en se fondant, pour estimer que l’adresse française était la dernière indiquée par le contribuable à l’administration fiscale comme celle à laquelle les courriers le concernant devaient lui être envoyés, sur les mentions de son acte de mariage et sur l’adresse mentionnée dans une déclaration de  revenus postérieure et en … Continuer la lecture de « Adresse postale devant être utilisée par l’administration pour des mises en demeure »
  • Actualités Revenus et gains divers
  • 5 février 2019

Retenue à la source (CGI, art. 182 B) et sommes versées à un sportif non résident dans le cadre d’un contrat de sponsoring

Une société requérante qui a pour activité la fabrication et la vente d’équipements pour motocyclistes a versé des rémunérations à une société andorrane dans le cadre d’un contrat de sponsoring conclu avec un champion de rallye raid, résident fiscal andorran. Elle contestait la retenue à la source à laquelle elle a été assujettie au taux de 33,1/3% à raison de ces rémunérations, en application de l’article 182 B du CGI. D’une part, la CAA de Douai estime que les prestations fournies dans le cadre du contrat de sponsoring ont mis en valeur la marque exploitée par la société requérante et ont permis à cette dernière d’augmenter son chiffre d’affaires en France. La Cour en déduit que ces prestations doivent être regardées comme ayant été utilisées en France, au sens et pour l’application de la retenue à la source, alors même que pour l’essentiel, elles étaient réalisées hors de France. D’autre … Continuer la lecture de « Retenue à la source (CGI, art. 182 B) et sommes versées à un sportif non résident dans le cadre d’un contrat de sponsoring »
  • Actualités Patrimoine
  • 31 janvier 2019

Réclamations liées au contentieux de Ruyter et à ses suites : point d’étape de l’administration fiscale

Le contentieux de Ruyter offrant la possibilité aux contribuables non affiliés à un régime obligatoire français de sécurité sociale mais à un tel régime dans un autre État de l’UE, de l’EEE ou de Suisse de ne pas s’acquitter des prélèvements sociaux a entraîné environ 50 000 réclamations. À ce jour, les trois-quarts ont fait l’objet d’une prise de position de la part de l’administration fiscale. Le traitement des réclamations portant sur des situations couvertes par la réforme de la loi de financement de la sécurité sociale pour 2016 est suspendu dans l’attente de prises de position du Conseil d’État et de la CJUE. Doctrine administrative ##RefsourceDA Nature DA : RM Numéro : 06735 Date : 31 janv. 2019 Destinataire : Regnard JO : JO Sénat RefsourceDA## RM Regnard, n° 06735 : JO Sénat 31 janv. 2019 Texte de la question M. Damien Regnard interroge M. le ministre de l'action et des comptes publics sur la … Continuer la lecture de « Réclamations liées au contentieux de Ruyter et à ses suites : point d’étape de l’administration fiscale »
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 29 janvier 2019

Irlande : dépôt de l’instrument de ratification de l’Instrument multilatéral

OCDE, communiqué, 29 janv. 2019 Le 29 janvier 2019, l’Irlande a déposé son instrument de ratification de la Convention Multilatérale BEPS auprès de l’OCDE. Annexe « OCDE – 29/01/2019 L’Irlande dépose son instrument de ratification de la Convention Multilatérale BEPS L’Irlande a déposé aujourd’hui son instrument de ratification de la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices, soulignant ainsi son ferme engagement à prévenir l’utilisation abusive des conventions fiscales et l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices par les entreprises multinationales. »...
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 29 janvier 2019

Lutte contre les pratiques fiscales dommageables (BEPS action 5) : rapport d’étape

OCDE, communiqué, 29 janv. 2019 L’OCDE a publié un rapport intitulé « Harmful Tax Practices - 2018 Progress Report on Preferential Regimes », dont les résultats démontrent que les juridictions ont respecté leur engagement de se conformer à la norme sur les pratiques fiscales dommageables, notamment en veillant à ce que leurs régimes préférentiels alignent la fiscalité sur la substance. La dernière évaluation du Forum sur les pratiques fiscales dommageables a abouti à de nouvelles conclusions sur 57 régimes, notamment : - 44 régimes où les juridictions se sont engagées à apporter des modifications législatives en vue de les supprimer ou de les amender (Antigua-et-Barbuda, Barbade, Belize, Botswana, Costa Rica, Curaçao, France, Jordanie, Macao (Chine), Malaisie, Panama, Sainte-Lucie, Saint-Vincent-et-les Grenadines, les Seychelles, l’Espagne, la Thaïlande et l’Uruguay) ; - en conséquence, tous les régimes de propriété intellectuelle recensés dans le rapport BEPS Action 5 de 2015 ne s...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 28 janvier 2019

Revenu réputé perçu par l’intermédiaire d’une entité à prépondérance financière située dans un État à fiscalité privilégiée (CGI, art. 123 bis) : possibilité de preuve contraire

Le Conseil d’État juge qu’un contribuable est autorisé à prouver que le revenu réputé perçu par l'intermédiaire d'une entité à prépondérance financière située dans un État à fiscalité privilégiée est inférieur au revenu défini forfaitairement en application de l’article 123 bis du CGI afin d’échapper à l’imposition prévue à cet article, en application d'une réserve d'interprétation émise par le Conseil constitutionnel à propos de dispositions postérieures du même article, identiques dans leur substance à celles qui ont été appliquées. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CE Formation de jugement : 9e et 10e ch. Date : 28 janv. 2019 Num décision : 407421 Parties : Latouche RefsourceJP## CE, 9e et 10e ch.,  28 janv. 2019, n° 407421, Latouche Pdt : M. Schwartz - Rapp. : M. Caron - Rapp. public : Mme Bokdam-Tognetti – Av. : SCP Piwnica, Molinié Fichage : Mentionné dans les tables du recueil Lebon Vu la procédure suivante : et Mme Latouche ont dema...
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 28 janvier 2019

Droit à restitution d’un avoir fiscal au titre de dividendes provenant d’un autre État membre : preuve à apporte

Absence de droit à restitution d’un avoir fiscal au titre de dividendes provenant d’un autre État membre en l’absence d’éléments précis (n° 398727) - Une société française ayant perçu des dividendes de sociétés établies dans un autre État membre de l'Union européenne dont elle est un actionnaire minoritaire, ne peut prétendre à une restitution de l'avoir fiscal correspondant si elle se borne à produire les taux de l'impôt sur les sociétés dans les différents États d'établissement des sociétés distributrices et se prévalant de l'impossibilité matérielle de produire d'autres éléments sur l’impôt effectivement appliqué, en arguant du caractère minoritaire de sa participation et des difficultés à obtenir les informations requises, sans faire état des diligences accomplies à cette fin. Droit à restitution d’un avoir fiscal au titre de dividendes provenant d’un autre État membre en présence de documents et attestations précis et convergents (n° 403332 et 403356) - Une société française ay...
  • Actualités Questions générales
  • 28 janvier 2019

Point de vue des entreprises (BIAC) sur la taxation de l’économie numérique

BIAC, communiqué, 29 janv. 2019 Le BIAC (Business at OECD), porte-parole des entreprises auprès de l’OCDE, approuve le rapport intermédiaire de l’OCDE de mars 2018 et se félicite du processus porté par le cadre inclusif de l’OCDE qu’il juge le plus approprié pour relever les défis fiscaux de l’économie numérique. Par ailleurs, le BIAC formule 11 recommandations sur les principes des réformes liées à la taxation de l’économie numérique. Selon le représentant des entreprises, ces réformes doivent : - se fonder sur les principes de la fiscalité internationale bien établis et de longue date, ne pas cantonner l’économie numérique en raison de changements futurs que l’on ne peut prédire aujourd’hui, - s’enraciner dans le concept de création de valeur, - réduire les cas de double imposition, - respecter les principes du cadre fiscal d’Ottawa, - être présentées dans un ensemble complet, reflétées dans les modèles de traités et les commentaires formulés, … Continuer la lecture de « Point de vue des entreprises (BIAC) sur la taxation de l’économie numérique »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 28 janvier 2019

Droit à restitution d’un avoir fiscal au titre de dividendes provenant d’un autre État membre : preuve à apporter

Absence de droit à restitution d’un avoir fiscal au titre de dividendes provenant d’un autre État membre en l’absence d’éléments précis (n° 398727) - Une société française ayant perçu des dividendes de sociétés établies dans un autre État membre de l'Union européenne dont elle est un actionnaire minoritaire, ne peut prétendre à une restitution de l'avoir fiscal correspondant si elle se borne à produire les taux de l'impôt sur les sociétés dans les différents États d'établissement des sociétés distributrices et se prévalant de l'impossibilité matérielle de produire d'autres éléments sur l’impôt effectivement appliqué, en arguant du caractère minoritaire de sa participation et des difficultés à obtenir les informations requises, sans faire état des diligences accomplies à cette fin. Droit à restitution d’un avoir fiscal au titre de dividendes provenant d’un autre État membre en présence de documents et attestations précis et convergents (n° 403332 et 403356) - Une société française ayan...
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 25 janvier 2019

Avis du Comité de l’abus de droit sur un transfert de siège social au Luxembourg

L’administration fiscale publie un nouvel avis rendu par le Comité de l’abus de droit fiscal lors de la séance du 30 novembre 2018, dans lequel celui-ci estime, au vu des éléments portés à sa connaissance, que le transfert du siège social de la société française en cause au Luxembourg est artificiel et n'a été inspiré par aucun autre motif que celui d'éluder l'imposition en France d’une plus-value sur des titres de SCI et que cette opération de transfert a été réalisée à l'encontre des objectifs poursuivis par les deux États signataires de la convention fiscale franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958, qui n'ont pas eu l'intention de permettre une telle absence totale d'imposition du seul fait du transfert au Luxembourg du siège social d'une société établie en France, dans le cas où ce transfert n'est justifié, comme en l'espèce, par aucune considération autre que fiscale. Annexe CADF/AC n° 9/2018, 30 nov. … Continuer la lecture de « Avis du Comité de l’abus de droit sur un transfert de siège social au Luxembourg »
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 24 janvier 2019

Papouasie-Nouvelle-Guinée : signature de l’Instrument multilatéral

OCDE, communiqué, 24 janv. 2019 La Papouasie-Nouvelle-Guinée a signé le 23 janvier 2019 la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l’érosion de la base d’imposition et le transfert des bénéfices. Elle devient la 87e juridiction à adhérer à la Convention, qui couvre désormais presque 1 500 conventions fiscales bilatérales....
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 24 janvier 2019

Une société dont la gestion du personnel français est centralisée au siège situé au Royaume-Uni n’est pas assujettie à la participation construction et à la participation formation

Une compagnie aérienne dont le siège se situait au Royaume-Uni disposait en France, d’une part, de bases dans trois aéroports auxquelles étaient affectés 400 personnels navigants et d’autre part d’une succursale située à Paris comptant une dizaine de salarié et ayant pour activité la gestion des ressources humaines en France. Elle contestait son assujettissement à la participation des employeurs au développement de la formation professionnelle continue et à la participation des employeurs à l’effort de construction à raison des rémunérations versées aux personnels affectés aux bases françaises. Conformément aux conclusions du rapporteur public, la Cour administrative d’appel de Versailles fait droit à sa demande. Elle retient que la société britannique ne peut être regardée comme un « employeur établi en France » pour l’application de ces dispositions, dès lors que la succursale française ne dispose d’aucune autonomie en matière de gestion des ressources humaines concernant les sala...
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 23 janvier 2019

Décision de la CJUE relative à l’application prorata temporis d’une mesure de réduction des cotisations sociales selon la durée de résidence dans un État

Dans une décision du 23 janvier 2019, la Cour de justice de l’Union européenne juge que l’article 45 TFUE ne s’oppose pas à une réglementation d’un État membre qui, en vue d’établir le montant de cotisations de sécurité sociale dues par un travailleur, prévoit que la réduction de prélèvement afférente à ces cotisations, à laquelle un travailleur a droit pour une année civile, est proportionnelle à la période pendant laquelle ce travailleur est affilié au régime de sécurité sociale dudit État membre, excluant ainsi de la réduction annuelle une fraction de celle-ci proportionnelle à toute période au cours de laquelle ce travailleur n’a pas été affilié à ce régime et a résidé dans un autre État membre sans y exercer d’activité professionnelle. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CJUE Formation de jugement : 10e ch. Date : 23 janv. 2019 Num décision : C-272/17 Parties : Zyla RefsourceJP## CJUE, 10e ch., 23 janv. 2019, C-272/17, Zyla « ARRÊT … Continuer la lecture de « Décision de la CJUE relative à l’application prorata temporis d’une mesure de réduction des cotisations sociales selon la durée de résidence dans un État »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 17 janvier 2019

Incompatibilité de l’article 223 A du CGI avec la liberté d’établissement lorsqu’il prive un groupe français de toute possibilité effective de déduire de son résultat intégré les pertes définitives d’une filiale UE

Conformément aux conclusions du rapporteur public, le Tribunal administratif de Montreuil juge que l’article 223 A du CGI est incompatible avec la liberté d’établissement posée par les articles 49 et 54 TFUE dans le cas où il a pour effet de priver un groupe français de toute possibilité effective de déduire de son résultat intégré les pertes définitives d’une filiale, établie ailleurs qu’en France mais sur le territoire de l’UE et qui répondrait aux autres exigences de l’intégration fiscale, alors que cette déduction aurait été possible pour une filiale établie en France et résidente française. Il en irait différemment dans un cas où ces pertes ne seraient pas définitives : l’article 223 A du CGI serait alors compatible avec la liberté d’établissement, car alors la restriction apportée à cette liberté serait justifiée par la nécessité de préserver la répartition du pouvoir d’imposer entre les États membres (Cf. CJUE, 12 juin 2018, … Continuer la lecture de « Incompatibilité de l’article 223 A du CGI avec la liberté d’établissement lorsqu’il prive un groupe français de toute possibilité effective de déduire de son résultat intégré les pertes définitives d’une filiale UE »
  • Actualités Coopération administrative et règlement des différends
  • 16 janvier 2019

Précision relative aux informations adressées aux contribuables en cas de mise en œuvre de l’assistance administrative internationale (LPF, art. L. 188 A)

L’administration précise, s'agissant des informations adressées aux contribuables lors de l'envoi d'une demande d'assistance administrative internationale (LPF, art. L. 188 A), que les impôts concernés par la demande n’ont plus à être mentionnés. Le contribuable n’est donc informé que de l’État ou du territoire concerné, des années concernées et de la date d'envoi de la demande. Doctrine administrative : ##RefsourceDA Nature DA : BOFiP Numéro : BOI-CF-PGR-10-60 Date : 16 janv. 2019 Num par : 90 RefsourceDA## BOI-CF-PGR-10-60, 16 janv. 2019, § 90 Le contribuable est informé de l'envoi de la demande par un courrier de l'administration fiscale dans lequel sont mentionnés l’État ou le territoire concerné, les années concernées et la date d'envoi de la demande. En revanche, il n'est pas nécessaire de communiquer au contribuable l'objet, la teneur ou la copie de la demande. Annexe BOFiP, Actualités, 16 janv. 2019 « 16/01/2019 : CF - Prescript...
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 15 janvier 2019

Demande d’information et de documents prévue à l’article L. 13 B du LPF : appréciation globale et souple du caractère suffisant des indices de transfert indirect de bénéfice dont dispose le service

La Cour administrative d’appel de Nantes juge que la demande d’informations et de documents prévue à l’article L. 13 B LPF ne peut être mise en œuvre en principe au cours d’une vérification de comptabilité que si l’administration fiscale a réuni des éléments laissant supposer l’existence de liens de dépendance entre l’entreprise établie en France et une entreprise établie à l’étranger et l’octroi d’un avantage consenti à cette dernière. La cour précise que l’appréciation par le juge du caractère suffisant de ces indices procède d’un examen global. Contrairement aux conclusions du rapporteur public, la cour estime qu’un vérificateur dispose d’éléments suffisants lui permettant d’adresser à la société vérifiée une demande sur le fondement de l’article L. 13 B du LPF lorsqu’il a constaté que la société vérifiée sous-traite la fabrication de cartes électroniques qu’elle commercialise auprès d’une société marocaine, que les deux sociétés ont un dirigeant commun, que la rémunération de...
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 11 janvier 2019

Belize : signature de l’Instrument multilatéral ; Monaco : dépôt de l’instrument de ratification de l’Instrument multilatéral

OCDE, communiqué, 11 janv. 2019 Le Belize a signé le 11 janvier 2019 la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l’érosion de la base d’imposition et le transfert des bénéfices. Il devient la 86e juridiction à adhérer à la Convention, qui couvre désormais presque 1 500 conventions fiscales bilatérales. Le 10 janvier 2019, Monaco a déposé son instrument de ratification de la Convention Multilatérale BEPS auprès de l’OCDE. Annexe « 11/01/2019 – Le Belize a signé aujourd'hui la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (la Convention) devenant ainsi la 86e juridiction à adhérer à la Convention, qui couvre désormais presque 1 500 conventions fiscales bilatérales. En outre, Monaco a déposé hier son instrument de ratification de la Convention auprès du Secrétaire général de l’OCDE … Continuer la lecture de « Belize : signature de l’Instrument multilatéral ; Monaco : dépôt de l’instrument de ratification de l’Instrument multilatéral »
  • Actualités Fiscalités étrangères
  • 11 janvier 2019

Afrique du Sud : poursuite du partenariat avec l’OCDE pour renforcer la coopération fiscale

OCDE, communiqué, 11 janv. 2019 Le 11 janvier 2019, l’OCDE, le South African Revenue Service (SARS) et le National Treasury ont signé un memorandum de coopération (MoC) dans lequel ils s’engagent à continuer de coopérer dans le domaine de la fiscalité. Le memorandum sera en place jusqu’en décembre 2023. Annexe « OECD, SARS and National Treasury continue partnership to strengthen tax co-operation 11/01/2019 – Today, the OECD, the South African Revenue Service (SARS) and National Treasury of South Africa (National Treasury) signed a Memorandum of Co-operation (MoC), agreeing to continue to work together in the area of taxation. The MoC is in place until December 2023. The three parties have a long history of collaboration and the MoC provides for the continuation of such co-operation towards the achievement of the common objective of promoting fair and efficient tax systems and administrations, strengthening and modernising international taxation areas through the sharing of … Continuer la lecture de « Afrique du Sud : poursuite du partenariat avec l’OCDE pour renforcer la coopération fiscale »
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 10 janvier 2019

Question préjudicielle sur la déduction des pertes subies par une filiale étrangère dans l’État de résidence de la société mère dans le cadre d’une fusion (+ concl. de l’Avocat général))

L’Avocat général propose de répondre comme suit aux questions préjudicielles du Högsta förvaltningsdomstolen (Cour administrative suprême, Suède) : 1) L’article 49 TFUE, lu conjointement avec l’article 54 TFUE, subordonne une imputation transfrontalière des pertes à l’existence d’une possibilité légale de prendre en compte les pertes dans l’État de résidence de la filiale et à une utilisation de cette possibilité par le contribuable. Constituent également de telles possibilités l’utilisation des pertes dans le cadre d’une fusion avec un tiers ou l’utilisation par le biais d’une vente de la société à un tiers. 2 ) À cet égard, il importe peu que, dans le cas d’espèce, le groupe dispose dans l’État membre de résidence de la filiale d’autres sociétés auxquelles il aurait été possible de transférer les pertes. 1° Questions préjudicielles Demande de décision préjudicielle présentée par le Högsta förvaltningsdomstolen (Suède) le 24 octobre 2017 - Skatteverket / Memira Holding AB ...
  • Actualités Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 10 janvier 2019

Question préjudicielle relative aux conditions et à la portée de la jurisprudence Marks & Spencer sur l’imputation de pertes définitives d’une filiale non-résidente (+ conclusions de l’Avocat général)

L’Avocat général propose de répondre comme suit aux questions préjudicielles du Högsta förvaltningsdomstolen (Cour administrative suprême, Suède) : Conformément à l’article 49, lu conjointement avec l’article 54, TFUE, pour pouvoir procéder à une imputation transfrontalière des pertes d’une filiale, une société mère doit détenir directement cette dernière. Les pertes « seulement » reportées ne doivent pas être considérées comme des pertes « définitives », même si elles n’ont pas pu être imputées sur des bénéfices antérieurs en raison d’une limitation de l’imputation des pertes dans l’État de résidence de la filiale. Pour apprécier s’il existe des pertes définitives d’une sous-filiale, il convient également de prendre en compte la possibilité de transférer des pertes à des tiers et donc aussi à sa société mère (ou à d’autres sociétés du groupe) dans son État membre de résidence. Si les possibilités de déduire ces pertes pour ces tiers sont limitées, c’est seulement pour … Continuer la lecture de « Question préjudicielle relative aux conditions et à la portée de la jurisprudence Marks & Spencer sur l’imputation de pertes définitives d’une filiale non-résidente (+ conclusions de l’Avocat général) »
  • Actualités Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 9 janvier 2019

Redevances versées par une SAS française à sa sœur suisse : absence de retenue à la source en application de l’accord Suisse-Communauté européenne

Le Tribunal administratif de Melun juge que : - il résulte de la combinaison de l’article 182 B et des articles 182 B bis et 119 quater du CGI (codifiant la loi n° 2003-1312 du 30 décembre 2003 prise pour transposer la directive du Conseil 2003/48/CE du 3 juin 2003) que des redevances versées par une SAS française à sa sœur ayant son siège en Suisse sont soumises à la retenue à la source ; - toutefois, les SAS doivent être regardées, en ce qui concerne la France, comme des sociétés de capitaux au sens et pour l’application de l’article 15 de l’accord entre la Confédération suisse et la Communauté européenne du 26 octobre 2004. Par suite, si une SAS française et sa sœur, une société de capitaux suisse remplissent les conditions posées par ce même article 15, ce qui est le cas en l’espèce, les redevances versées par la SAS française … Continuer la lecture de « Redevances versées par une SAS française à sa sœur suisse : absence de retenue à la source en application de l’accord Suisse-Communauté européenne »
  • Actualités Groupes de sociétés
  • 9 janvier 2019

Commentaires administratifs de l’aménagement des agréments relatifs à la rénovation de la structure des sociétés (LFR 2017, art. 23)

L’administration fiscale commente l’article 23 de la loi n° 2017-1775 du 28 décembre 2017 de finances rectificative pour 2017, aménageant les dispositions relatives aux agréments concernant la rénovation de la structure des sociétés. En matière internationale, on remarquera en particulier : - la suppression de la procédure d'agrément préalable prévue pour les opérations de restructuration réalisées au profit de personnes morales étrangères (CGI, art. 210 C) ; - l’application aux opérations soumises à agrément de la clause anti-abus prévue par la directive n° 2009/133/CE du Conseil du 19 octobre 2009 autorisant les États membres de l'UE à refuser d'accorder le régime spécial aux opérations (internes ou transfrontalières) ayant comme objectif principal ou comme un de leurs objectifs principaux la fraude ou l'évasion fiscales, transposée dans le droit national à l'article 210-0 A du CGI. Ces aménagements s’appliquent aux opérations de fusion, de scission ou d’apport partiel d’actif ai...
  • Actualités Patrimoine
  • 8 janvier 2019

Imputation de déficits fonciers de source allemande pour l’imposition des revenus français

La Cour administrative d’appel de Lyon juge que, dans un cadre franco-allemand, étant donné que les doubles impositions sont évitées par un système de crédit d’impôt et qu’aucune disposition de la convention franco-allemande ne l’interdit, un contribuable résidant fiscalement en France peut imputer en France des déficits fonciers de source allemande. Décision ##RefsourceJP Juridiction : CAA Ville : Lyon Formation de jugement : 2e ch. Date : 8 janv. 2019 Num décision : 17LY02151 Parties : XX RefsourceJP## CAA Lyon, 2e ch., 8 janv. 2019, n°17LY02151 Pdt : M. Bourrachot – Rapp. Mme Vinet - Rapp. public : M. Vallecchia -   Av. : Arbor, Tournoud, Pignier, Wolf Fichage : XX Vu la procédure suivante : Procédure contentieuse antérieure et Mme C... ont demandé au tribunal administratif de Grenoble de prononcer la décharge des cotisations supplémentaires d'impôt sur le revenu auxquelles ils ont été assujettis au titre des années 2010, 2011 et 2012...
  • Actualités Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 8 janvier 2019

Article 209 B : conformité à la liberté d’établissement (oui) ; exemples d’application

Le Tribunal administratif de Montreuil juge que : - l’article 209 B du CGI, qui ne s’applique, s’agissant des entreprises ou entités juridiques établies ou constituées dans l’UE, qu’aux sociétés ou groupements qui ont le caractère de montages purement artificiels destinés à éluder l’impôt normalement dû en France ne méconnait par suite pas la liberté d’établissement ; - s’agissant d’une première société, la clause de sauvegarde du II de l’article 209 B est applicable dans le cas très particulier de l’espèce ; la société, reconnue comme bénéficiant d’un régime fiscal privilégié, n’est pas regardée comme constitutive d'un montage artificiel dont le but serait de contourner la législation fiscale française ; en effet, elle a établi que la localisation de son activité au Luxembourg répondait à des objectifs notamment opérationnels, alors même qu’elle est dépourvue de substance en ne disposant pas de moyens propres pour son exploitation ; - s’agissant d’une seconde société, l’administrat...
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 8 janvier 2019

Absence de projet de convention fiscale bilatérale en matière d’imposition des revenus entre la France et le Liechtenstein

Le gouvernement n’envisage pas la négociation d’une convention fiscale bilatérale en matière d’imposition des revenus avec le Liechtenstein et souligne les difficultés liées aux risques de situations dommageables de sous-imposition que poseraient une telle convention. ##RefsourceDA Nature DA : RM Numéro : 12100 Date : 8 janv. 2019 Destinataire : Son-Forget JO : JOAN RefsourceDA## RM Son-Forget, n° 12100 : JOAN 8 janv. 2019 Texte de la question M. Joachim Son-Forget interroge M. le ministre de l'action et des comptes publics sur l'absence de convention fiscale de non-double imposition entre la France et le Liechtenstein. En effet, le 22 septembre 2009, ces deux pays ont signé un accord d'échange de renseignements en matière fiscale, et ont entretenu des dialogues relatifs à l'existence d'une convention de non-double imposition. Mais le précédent gouvernement a refusé la conclusion d'une telle convention au motif que « la négociation d'une convention de non-double impositio...
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 7 janvier 2019

Liberté d’établissement : non-conformité de la déductibilité par les seuls résidents des cotisations obligatoires versées à un organisme professionnel de prévoyance

La CJUE juge que l’article 49 TFUE : - s’oppose à une réglementation d’un État membre en vertu de laquelle un contribuable non résident, assujetti, dans cet État membre, à l’impôt sur le revenu dans le cadre d’une obligation fiscale limitée, ne peut déduire de l’assiette de l’impôt sur le revenu le montant des cotisations obligatoires versées à un organisme professionnel de prévoyance, à due proportion de la part des revenus soumis à l’impôt dans cet État membre, lorsque celles-ci représentent un lien direct avec l’activité ayant généré ce revenu, alors qu’un contribuable résident, assujetti à l’impôt sur le revenu dans le cadre d’une obligation fiscale illimitée, peut déduire de telles cotisations de l’assiette de l’impôt sur le revenu, dans les limites prévues par le droit national ; - ne s’oppose pas à une réglementation d’un État membre en vertu de laquelle un contribuable non résident, assujetti, dans cet État membre, à l’impôt … Continuer la lecture de « Liberté d’établissement : non-conformité de la déductibilité par les seuls résidents des cotisations obligatoires versées à un organisme professionnel de prévoyance »
  • Actualités Dirigeants et salariés
  • 7 janvier 2019

Lieu d’imposition des gains de levée de stock-options attribuées à un salarié exerçant également des fonctions de mandataire social

Un contribuable avait exercé des fonctions de salarié et de mandataire social pour une entreprise française qui lui avait attribué des options de souscription ou d’achat d’actions (stock-options). Il a exercé ces options après avoir été licencié par son employeur et avoir transféré sa résidence fiscale au Royaume-Uni. La Cour administrative d’appel de Versailles rappelle que le gain de levée d’options attribuées à un contribuable à raison de ses fonctions de mandataire social n’est imposable que dans son État de résidence en vertu de l’article 22 de la convention franco-britannique. Elle constate que le protocole transactionnel conclu par l’intéressé avec son employeur dans le cadre de la rupture de son contrat de travail stipule que ce dernier s’engage à restituer toute action qu’il aurait pu détenir au titre de ses mandats sociaux. La Cour en déduit que la levée d’options réalisée par le contribuable postérieurement à son licenciement n’a pu … Continuer la lecture de « Lieu d’imposition des gains de levée de stock-options attribuées à un salarié exerçant également des fonctions de mandataire social »
  • Actualités Sources - Principes - Méthodes
  • 7 janvier 2019

Publication de l’Instrument multilatéral

La convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (Instrument multilatéral) est publiée au Journal officiel de la République française, en annexe au décret ci-dessous reproduit. Texte ##RefsourceT Nature du texte : D., Num texte : 2019-6 Date : 4 janv. 2019 Date JO : 6 janv. 2019 RefsourceT## n° 2019-6, 4 janv. 2019 portant publication de la convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices, adoptée à Paris le 24 novembre 2016, signée par la France le 7 juin 2017 : JO 6 janv. 2019, texte n° 2 Le Président de la République, Sur le rapport du Premier ministre et du ministre de l'Europe et des affaires étrangères, Vu la Constitution, notamment ses articles 52 à 55 ; Vu … Continuer la lecture de « Publication de l’Instrument multilatéral »