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- Revue IP 1-2020 Transmission du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Sandrine¤ QUILICI#Qualités: Directrice de l’ingénierie patrimoniale, banque Pictet#Qualités: Co-directrice scientifique de la revue Ingénierie PatrimonialeDepuis 2017, un certain nombre de travaux ont été menés, que ce soit par France Stratégie1, le Conseil des prélèvements obligatoires2 ou encore le think tank Terra Nova3, appelant unanimement à une réforme de la fiscalité des successions. L’année 2020 sera-t-elle celle de cette réforme ? Si l’on considère les annonces de la presse tout au long de l’année 20194 et la proposition de loi émanant du Sénat5, actuellement en cours d’examen au Parlement, la question mérite d’être posée.Un constat commun, des réponses différentesUn constat commun se dégage de l’ensemble des rapports publiés par ces différents organismes et institutions, qui s’inspirent tous principalement des travaux de France Stratégie basés pour partie sur ceux de Thomas Piketty :- le patrimoine des français augmente plus vite que leurs revenus ;- ce patrimoine se... Identifiant Mot de passe Se souvenir de … Continuer la lecture de « 2020 : année de réforme des droits de succession ? »
Sandrine QUILICI
- Revue IP 1-2020 Éléments du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Philippe¤ DELMAS SAINT HILAIRE#Qualités: Professeur à l’Université de Bordeaux#Qualités: Directeur scientifique du CRIDON Sud-Ouest#Qualités: Membre du Conseil éditorial de la revue Ingénierie PatrimonialeComme Janus, l’assurance vie revêt deux visages aux multiples implications civiles et fiscales. Elle constitue tout d’abord un outil de transmission à la disposition du souscripteur au profit du bénéficiaire désigné par lui. C’est cette facette de l’assurance vie, ici dénouée par la survenance du risque - le plus souvent le décès de l’assuré - qui est dotée pour le bénéficiaire d’un statut patrimonial de faveur, composé d’une franchise successorale et d’une taxation bienveillante… le tout, bien entendu, dans certaines limites fixées par le législateur. L’assurance vie est aussi un instrument de détention d’épargne, disponible pour le souscripteur via l’opération de rachat total ou partiel. Cette créance mobilisable connait un régime, tant civil que fiscal, moins favorable et ...
Philippe DELMAS SAINT HILAIRE
- Revue IP 1-2020 Transmission du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Jean¤ AULAGNIER#Qualités: Doyen honoraire#Qualités: AUREPEn matière d’assurance vie, les clauses bénéficiaires démembrées sont d’une réelle pertinence et méritent d’être promues. Mais afin que leur mise en œuvre soit parfaitement maitrisée, des précautions doivent être prises dans leur rédaction, afin que le stipulant en organise les conséquences (V. § 2). Au dénouement de la clause, c’est-à-dire au décès du stipulant, il est recommandé de traduire dans un acte sous seing privé les souhaits du stipulant, s’ils ont été exprimés dans la clause (V. § 16), ou à défaut ceux des bénéficiaires (V. § 20).Introduction1. Les clauses bénéficiaires démembrées sont acceptées par les assureurs. Acceptées ne veut pas dire très utilisées. Les assurés sont difficiles à convaincre. Et pourtant cette désignation est d’une réelle pertinence1.Faire comprendre à un assuré l’intérêt, pour le futur bénéficiaire du quasi-usufruit d’une part, pour les bénéficiaires en nue-propriété la nature de l...
Jean AULAGNIER
- Revue IP 1-2020 Transmission du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Philippe¤ PIERRE#Qualités: Professeur à l’Université de Rennes,#Qualités: Directeur du DSN (IODE, UMR CNRS 6262)#Auteur: Marie¤ GAYET1#Qualités: Maître de conférences à l’Université de Rennes,#Qualités: IODE, UMR CNRS 6262La clause bénéficiaire par testament est un support de volonté extrêmement courant, et pourtant exposé à des interrogations sans cesse renouvelées. La jurisprudence récente de la Cour de cassation a ainsi précisé les règles applicables à un testateur protégé (V. § 4), ainsi que les modalités de révocation de la désignation testamentaire initiale (V. § 5), résolvant à cette occasion un conflit de normes entre le droit des assurances et celui des libéralités. Ce mode de désignation se révèle particulièrement performant en ce qu’il permet d’articuler harmonieusement l’assurance vie avec l’ensemble des dispositions à cause de mort (V. § 8), sous réserve toutefois de prendre un certain nombre de précautions vis-à-vis de l’assureur (V. § 9). Introduction1. Plus d’...
Philippe PIERRE, Marie GAYET
- Revue IP 1-2020 Patrimoine des personnes protégées et du couple
- 15 décembre 2019
#Auteur: Matthieu¤ ROBINEAU#Qualités: Maître de conférences HDR à l’Université d’Orléans#Qualités: CRJ Pothier EA 1212L’assurance vie et le mandat de protection future sont deux instruments pertinents de prévoyance, spécialement lorsque le mandat est notarié. Toutefois, leur coexistence peut soulever un certain nombre d’interrogations. Pour y répondre, il paraît opportun d’examiner le sort des contrats d'assurance vie du mandant une fois que le mandat a pris effet, en distinguant selon que ce dernier comporte ou non des clauses dédiées à l’assurance vie.Lorsqu’il est silencieux, en raison de la combinaison des dispositions du code civil et du code des assurances, le mandataire peut accomplir sans restriction rachat, avance, arbitrage (V. § 4). En revanche, des actes tels que le nantissement du contrat d’assurance en garantie de la dette d’un tiers (V. § 8) et l’acceptation de l’acceptation (V. § 9) posent de sérieuses difficultés. Quant à la désignation du bénéficiaire (V. § 11) et aux...
Matthieu ROBINEAU
- Revue IP 1-2020 Transmission du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: François¤ FRULEUX#Qualités: Docteur en droit, DSN,#Qualités: Maître de conférences associé à l'université Paris-Dauphine, membre du Centre de Recherche Droit Dauphine (CR2D - EA 367),#Qualités: Directeur du JurisClasseur Fiscal Enregistrement Traité,#Qualités: Consultant auprès du Cridon Nord-EstL’assurance vie obéit lors de son dénouement à un régime fiscal dérogatoire. Pour autant, les principes civils restent prégnants et bien souvent gouvernent la taxation. Il faut en tirer toutes les conséquences lors de la mise en place des stratégies de transmission, afin de bénéficier d’une fiscalité plus clémente tant en termes de tarif (V . § 2) que d’assiette (V. § 13).Introduction1. La fiscalité de l’assurance vie est, dans ses différentes composantes, « sur la sellette »1. Le régime favorable d’imposition à l’impôt sur le revenu et aux contributions sociales des produits financiers qu’elle génère est ainsi périodiquement rogné, au terme de réformes successives, souvent maladroites...
François FRULEUX
- Revue IP 1-2020 Aspects internationaux du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Eric¤ FONGARO#Qualités: Professeur à l’Université de Bordeaux#Qualités: Directeur-adjoint de l’IRDAPParce que les sources du droit applicable au contrat d’assurance vie en présence d’éléments d’extranéité sont nombreuses, parce que les règles de conflits applicables en la matière sont complexes, parce que la détermination de la loi applicable à l’assurance vie peut, en fonction du domaine envisagé, relever de la matière contractuelle, successorale, ou du droit des régimes matrimoniaux, le contrat d’assurance vie s’avère très difficile à appréhender en droit international privé.Laissant volontairement de côté les questions de fiscalité internationale, cette étude vise à présenter les règles de conflits de lois applicables en matière d’assurance vie.Introduction1. L’assurance vie constitue, à l’instar d’autres stratégies, un excellent outil d’anticipation successorale. Cependant, en présence d’éléments d’extranéité, si le choix de la loi successorale, le changement de régime mat...
Eric FONGARO
- Revue IP 1-2020 Éléments du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Régis¤ VABRES#Qualités: Agrégé des facultés de droit, Professeur à l’Université de Bourgogne#Qualités: Directeur du Centre Innovation et Droit (EA 7531)#Qualités: Directeur du Master 2 Droit fiscal#Auteur: Béatrix¤ ZILBERSTEIN#Qualités: Avocat associé - direction technique nationale du département Droit fiscal de FIDAL#Auteur: Sébastien¤ COMPAROT#Qualités: Avocat associé au sein du département Droit du patrimoine de FIDAL ParisAVEC LA PARTICIPATION DE :#Auteur: Gaëlle¤ MENU-LEJEUNE#Qualités: Avocate associée, codirectrice technique nationale du département Droit fiscal de FIDALActifs financiers et titres sociaux> Fiscalité des plus-values - Règles générales - Le Conseil d’État juge que pour le calcul de la plus-value sur cession de droits sociaux, le prix effectif d'acquisition s’entend, en cas d'acquisition à titre gratuit, de leur valeur retenue pour la détermination des droits de mutation, sauf si l'administration établit que la valeur retenue pour les droits d'enregistr...
Régis VABRES, Béatrix ZILBERSTEIN, Sébastien COMPAROT
- Revue IP 1-2020 Mode de détention du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Sara¤ GODECHOT-PATRIS#Qualités: Professeur à l’Université Paris-Est Créteil#Auteur: Christophe¤ JUILLET#Qualités: Professeur à l’Université Paris Descartes#Auteur: Vivien¤ STREIFF#Qualités: Président 1re Commission 112e Congrès des Notaires de France,#Qualités: Membre de l’Institut d’Etudes Juridiques du Conseil Supérieur du NotariatIngénierie sociétaire> Prorogation de société - La loi de simplification, de clarification et d'actualisation du droit des sociétés instaure un mécanisme de prorogation tacite applicable à tous types de société : en cas d’expiration de la société, la nouvelle procédure permet, dans l'année suivant la date d'expiration, de constater l'intention des associés de proroger la société (V. § 1).> Société civile - La loi de simplification, de clarification et d'actualisation du droit des sociétés facilite le remplacement du gérant empêché : désormais, le recours au juge ne s’imposera plus puisque chaque associé dispose du droit de réunir lui-même la ...
Sara GODECHOT-PATRIS, Christophe JUILLET, Vivien STREIFF
- Revue IP 1-2020 Patrimoine des personnes protégées et du couple
- 15 décembre 2019
#Auteur: Isabelle¤ DAURIAC#Qualités: Professeur à l’Université Paris DescartesPatrimoine du couple> Régimes matrimoniaux -Communauté - La Cour de cassation rappelle que selon l’article 1422 du code civil, les époux ne peuvent l’un sans l’autre donner un bien commun à peine de nullité. L’action en nullité, réservée par l’article 1427 du code civil à l’époux qui n’a, d’aucune manière, consenti à la donation, est une action patrimoniale transmise à cause de mort à ses ayants causes universels. Sur la demande de ses héritiers le don fait à la Ligue contre le cancer devait être annulé sans que, faute d’offre de preuve, la cour d’appel n’ait eu à s’expliquer sur l’allégation de libre disposition des revenus de son industrie (1re espèce). La Cour affirme par ailleurs que ne sont pas valables les libéralités consenties par un époux commun en biens au moyen de sommes provenant de ses gains et salaires, lorsque celles-ci ont … Continuer la lecture de « Chronique d’actualité »
Isabelle DAURIAC
- Revue IP 1-2020 Transmission du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Stéphane¤ PIÉDELIÈVRE#Qualités: Professeur à l’Université de Paris-Est#Auteur: Louis¤ TAUDIN#Qualités: Notaire honoraire, Docteur en droit,#Qualités: Diplômé supérieur du notariat, certifié d’aptitude à la profession d’avocat,#Qualités: Ancien Professeur associé à l’Université Paris-SudRèglements successoraux> Liquidation de la réserve héréditaire - La Cour de cassation juge qu’en cas de donation d’une somme d’argent employée ensuite dans l’acquisition de la nue-propriété d’un bien immobilier, tandis que l’usufruit était acquis par le parent donateur, la valeur de réunion fictive devant être retenue pour la liquidation de la réserve héréditaire dans le cadre de la succession du donateur n’est pas la valeur nominale des sommes données. Il convient de retenir la valeur du bien acquis au moyen des sommes, suivant l’évaluation de celui-ci au jour de l'ouverture de la succession et d'après son état à l'époque de son acquisition (V. § 1).> Nomination d’un mandataire successora...
Stéphane PIÉDELIÈVRE, Louis TAUDIN
- Revue IP 1-2020 Entreprise
- 15 décembre 2019
#Auteur: Serge¤ ANOUCHIAN#Qualités: Expert-comptable, Commissaire aux comptes, Emargence#Auteur: Laurent¤ BENOUDIZ#Qualités: Expert-comptable, Commissaire aux comptes,#Qualités: Associé-gérant, Bewiz, en charge de l’ingénierie patrimoniale#Auteur: Lise¤ CHATAIN#Qualités: Maître de conférences (HDR) à la faculté de droit de Montpellier#Auteur: Carine¤ DELEU#Qualités: Avocat associé, Alcade & Associés#Auteur: Alexis¤ GRAJALÈS1#Qualités: Avocat, cabinet Arsene#Auteur: Olivier¤ JANORAY2#Qualités: Avocat, cabinet ArsenePatrimoine de l’entreprise> Évaluation d’un usufruit temporaire de parts de SCI - Le Conseil d’État juge que l'évaluation du revenu futur attendu par un usufruitier de parts sociales ne peut avoir pour objet que de déterminer le montant des distributions prévisionnelles qui peut être fonction notamment des annuités prévisionnelles de remboursement d'emprunts ou des éventuelles mises en réserves pour le financement d'investissements futurs, lorsqu'elles sont justifiées ...
Serge ANOUCHIAN, Laurent BENOUDIZ, Lise CHATAIN, Carine DELEU, Alexis GRAJALES, Olivier JANORAY
- Revue IP 1-2020 Aspects internationaux du patrimoine
- 15 décembre 2019
#Auteur: Stéphanie¤ AUFÉRIL#Qualités: Avocat associée, cabinet Arkwood#Auteur: Eric¤ FONGARO#Qualités: Professeur à l’Université de Bordeaux#Auteur: Alexandre¤ LAUMONIER#Qualités: Docteur en droit#Qualités: Ancien avocat#Auteur: Arnaud¤ TAILFER#Qualités: Avocat, cabinet ArkwoodQuestions générales> Dispositifs transfrontières - Une ordonnance transpose en partie la directive « DAC 6 », qui vise à renforcer la transparence et la lutte contre la fraude et l'évasion fiscales en prévoyant une obligation, pour les intermédiaires ou les contribuables, de déclarer aux autorités fiscales les dispositifs transfrontières à caractère potentiellement agressif. Les déclarations ainsi souscrites font ensuite l'objet d'un échange automatique d'informations entre États membres de l'UE. Conformément aux articles 34 et 37 de la Constitution, certaines dispositions de la directive seront transposées par voie réglementaire. Ces dispositions entrent en vigueur le 1er juillet 2020, mais s’appliquent aux d...
Stéphanie AUFÉRIL, Eric FONGARO, Alexandre LAUMONIER, Arnaud TAILFER
Michał Bernat is a managing counsel in Dentons' Warsaw office and a member of the Warsaw Tax Advisory and Competition practice teams. He specializes in tax planning and optimization of direct investment and M&A transactions, investment incentives, infrastructure development and restructuring operations. He has more than 14 years of experience with transactions, investment structuring and advisory in greenfield and brownfield projects. He regularly assists key global and national clients in sectors ranging from heavy industry and energy to financial services. Michał has extensive practical experience in tax and state aid matters at EU and international level through time spent at a law firm in Brussels, his academic activities and previous appointments at the European Commission in Brussels and at the Court of Justice of the European Union. ...
Fanny Karaman est spécialisée en droit fiscal américain et international. Elle a acquis une expertise particulière en matière de fiscalité transfrontalière franco-américaine. Elle intervient régulièrement en fiscalité des entreprises et des particuliers ayant des investissements en Europe et aux États-Unis, en matière de droits de succession et de donation américains, ainsi qu’en matière de restructurations transfrontalières. Avant de rejoindre le cabinet KHD a New York, Fanny Karaman a exercé pendant 5 ans dans un cabinet new-yorkais spécialisé en fiscalité transfrontalière. Elle a également exercé le droit fiscal français en cabinet à Paris. Fanny Karaman est titulaire du Master II Droit Fiscal des Affaires de l’Université de Rennes 1, ainsi que d’un LL.M. en fiscalité de la New York Law School. Elle est admise aux barreaux de New York et de Paris. Depuis 2018, elle dispense un cours de droit fiscal américain au sein du Master II Droit Fiscal des … Continuer la lecture de « KARAMAN Fanny »
Vincent Renoux est avocat au barreau de Paris, associé du département fiscal au sein du cabinet Stehlin & Associés. Il commence sa carrière en 1989 chez PwC où il devient associé en 1999. Il rejoint Stehlin & Associés pour y diriger le département fiscal en 2001. Il conseille les groupes multinationaux sur leur structuration à l’international et assure une gestion coordonnée des aspects fiscaux locaux. Il intervient en matière de fiscalité internationale et de prix de transfert. Il assiste ses clients lors de leurs contrôles fiscaux et les défend devant les juridictions administratives ou judiciaires compétentes. Il est titulaire d’une Maîtrise en droit privé, d’un DESS de Fiscalité et diplômé de Sciences-Po Paris. Il est membre de l’IFA et de l’IACF, co-auteur d’un ouvrage « Fiscalité, clash ou crash » et auteur de plusieurs articles sur la fiscalité, notamment dans la Revue de droit fiscal ou les Feuillets rapides Francis … Continuer la lecture de « RENOUX Vincent »
Aurélia Damas est avocate au Barreau de Paris depuis 2018. Elle exerce au sein du département fiscal du cabinet Stehlin & Associés où elle est régulièrement amenée à travailler sur des problématiques de fiscalité internationale et de prix de transfert. Elle a par ailleurs corédigé un article publié dans la Revue de droit fiscal sur la décision General Electric du Conseil d’État du 6 juin 2018. Elle est diplômée du Master 2 Fiscalité Internationale Paris II-HEC....
François-Henri Briard exerce la profession d’avocat au Conseil d’État et à la Cour de cassation depuis 1988 ; il est associé unique du cabinet Briard, première société de capitaux de l’Ordre des avocats au Conseil d’État et à la Cour de cassation. Il a été membre du Conseil de l’Ordre des avocats aux Conseils. Son parcours professionnel et les circonstances de la vie l’ont conduit à développer un goût particulier pour la vie internationale, notamment en ce qui concerne la relation bilatérale entre la France et les États-Unis. La fiscalité a constitué dans le même temps l’un de ses domaines de prédilection. Il a conduit plusieurs milliers de contentieux fiscaux en cassation et à l’étranger. François-Henri Briard a été pendant huit ans administrateur de l’Université Sarah Lawrence à New York (NY) et a fondé en 1993 l’Institut Vergennes avec le juge Antonin Scalia, membre de la Cour suprême des États-Unis. … Continuer la lecture de « BRIARD François-Henri »
Marie-Astrid Nicolazo de Barmon, maître des requêtes au Conseil d’État, est rapporteur public à la 9e chambre de la Section du contentieux.
Jérôme Monsenego est professeur de droit fiscal international à l'Université de Stockholm, et président de la branche suédoise de l'International Fiscal Association (IFA). Il a longuement travaillé au sein du cabinet PwC, à Paris puis à Stockholm, où il a notamment développé une expertise en matière de prix de transfert. Il a aussi été impliqué dans de nombreuses affaires relatives à l'application du droit des aides d'État à la fiscalité, et est l'auteur de l'ouvrage Selectivity in State aid law and the methods for the allocation of the corporate tax base (préface Frans Vanistendael). Il a été chercheur invité à plusieurs universités, dont Boston College School of Law et Meiji University à Tokyo. Sa thèse, effectuée en cotutelle internationale entre l'Université Paris 1 Panthéon-Sorbonne et la Stockholm School of Economics, a reçu une mention très honorable avec les félicitations du jury à l'unanimité ainsi que la mention honorable du jury … Continuer la lecture de « MONSENEGO Jérôme »
Inscrit au barreau de Bruxelles, Nikolaas Van Robbroeck est avocat (Counsel) et membre du département de droit fiscal chez Freshfields en Belgique. Expert en droit fiscal et international, il conseille à ce titre les sociétés belges et multinationales sur les questions fiscales des opérations corporate, telles que les fusions et acquisitions (M&A), restructurations d’entreprises, opérations de marchés de capitaux et immobilières. Il représente également les entreprises et institutions financières dans le cadre de litiges devant les tribunaux belges et demandes de rulings en matière fiscale. Nikolaas Van Robbroeck est diplômé en droit de l’Université d’Anvers, possède un LL.M de la London School of Economics ainsi qu’un Master en gestion fiscale de la Solvay Brussels School....
Avocat à la Cour, Jordan Serfati est collaborateur au sein du département de Droit fiscal du bureau de Paris de Freshfields Bruckhaus Deringer. Il conseille essentiellement des groupes internationaux, ainsi que des investisseurs financiers français et étrangers. Ses domaines d’intervention couvrent la fiscalité française et internationale des opérations de fusion-acquisition, la fiscalité financière ainsi que la fiscalité immobilière. Jordan Serfati est diplômé du Master 2 « Droit fiscal » de l’Université Panthéon Assas (Paris II). et du Master 2 « Juriste d’affaires - DJCE » de l’Université de Toulouse....
Avocat à la Cour, Vincent Daniel-Mayeur est associé du groupe fiscal du bureau de Paris de Freshfields Bruckhaus Deringer depuis 2012, qu’il dirige depuis 2016. Il dispose d’une solide expérience en matière de fiscalité des opérations d’acquisitions et de réorganisation, dans un contexte tant domestique qu’international. Il intervient également en matière de contrôle et contentieux fiscal, pratique qu’il a développée au sein de cabinets anglo-saxons avant de rejoindre Freshfields Bruckhaus Deringer LLP en 2005. Vincent Daniel-Mayeur est diplômé de l’Institut d’Etudes Politiques de Lyon ainsi que de la Faculté de Droit de Strasbourg (Magistère de Juristes d’affaires franco-allemands et DJCE/DESS droit des affaires). Il collabore régulièrement à la publication d’articles de doctrine dans des revues spécialisées telles que la Revue de droit fiscal, les Feuillets Rapides, ou IBFD – Derivatives & Financial Instruments. Vincent Daniel-Mayeur enseigne également le droit fiscal au s...
Félicie Bonnet a plus de 10 ans d’expérience en matière de fiscalité internationale. Elle a commencé sa carrière professionnelle en tant qu’avocate et économiste, spécialisée en prix de transfert au sein de CMS Francis Lefebvre. Elle a rejoint le secrétariat de l’OCDE en septembre 2016 où elle exerce en tant que conseillère dans l’unité en charge des procédures amiables (PA). Elle est responsable, entre autres, de l’examen par les pairs de l’action 14 du plan BEPS et de la coordination des statistiques sur la PA et elle anime des formations sur la PA à l’attention des autorités compétentes. Depuis l'année 2019, elle participe également aux travaux de l’OCDE portant sur les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l’économie....
Sandra Knaepen a plus de 20 ans d'expérience en relations internationales et résolution des différends. Jusqu'à septembre 2016, elle était chef de la division Relations Internationales dans l'Administration générale de la fiscalité belge. Ses responsabilités recouvraient entre autres l'interprétation des conventions fiscales, l'échange de renseignements, les procédures amiables (PA) et les APP. Elle a représenté la Belgique dans le Forum conjoint sur les prix de transfert et elle faisait partie de la délégation belge au GT6 et au Forum sur la PA à l'OCDE. En septembre 2016, elle a rejoint le secrétariat de l'OCDE comme chef d'Unité des PA, responsable entre autres de la coordination des examens par les pairs de l'action 14 du plan BEPS. Récemment, elle est devenue co-chef de la nouvelle unité en charge de la sécurité juridique en matière fiscale....
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